Учет неотделимых улучшений арендованного имущества

44

Вопрос

Просим разъяснить порядок учета неотделимых улучшений, произведенных арендатором в нежилых помещениях (ремонт, перепланировка и переоборудование): по договору аренды все неотделимые улучшения (НУ) передаются собственнику помещений (арендодателю) при прекращении договора аренды, стоимость произведенных арендатором улучшений помещений, согласованных собственником (арендодателем), не возмещается арендатору за исключением случая, если договор аренды расторгается собственником досрочно - в этом случае собственник помещений возмещает арендатору согласованную в договоре часть стоимости неотделимых улучшений: 80% от стоимости НУ - если договор расторгается в 1-й год аренды, 50% от стоимости НУ - во 2-ой год аренды. Арендатор применяет УСН 15%.

Ответ

Поскольку все неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя, но он изначально не компенсирует их стоимость, то арендатор должен отнести произведенные улучшения к амортизируемому имуществу. И включить их стоимость в расходы (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16, абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 256 НК РФ). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/168.

Списывайте расходы в обычном порядке как все ОС при упрощенке: в течение первого года использования равными долями поквартально. Условие – все расходы при списании должны быть оплачены. Такой порядок основан на положениях пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Например, если в августе у вас будут выполнены все условия для учета улучшений, а их стоимость составляет 400 000 руб., то на 30 сентября и 31 декабря 2017 года вы учтете по 200 000 руб. И стоимость улучшений спишите до конца года.

Если арендодатель нарушит условия договора и досрочно расторгнет контракт, то по условиям договора ему придется частично возместить стоимость улучшений. Вам же как арендатору придется включить возмещение в состав внереализационных доходов на дату получения. То есть при поступлении денег от арендодателя у вас возникнет доход. Основание - пункт 8 статьи 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживается налоговое ведомство и (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. № 21-09/43685, ). А также Минфин (письмо Минфина от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41).

Подборку статей на тему "Все об аренде":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль