Учет расходов на улучшение арендованного имущества

106

Вопрос

Мы "Упрощенцы" (расходы-доходы), вид деятельности стоматологическая практика. Арендодатель и арендатор по факту один и тот же человек. Заключен договор аренды конечно. Сейчас планируется улучшение внешнего вида "арендованного" помещения (заключен договор на комплект строительно-монтажных работ по изготовлению и монтажу навесного вентилируемого фасада, расчеты ведутся по безналу). По договору аренды арендатор имеет право с согласия арендодателя производить улучшения арендованного имущества. Сумма по договору приличная. Сумму начисленной арендной платы мы не хотим уменьшать за счет этих расходов, т.к. придется начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Да и "арендодатель" может, например, сказать, что эти расходы конкретно мы производим за свой счет. Можно ли данные расходы взять в уменьшение базы по налогу УСН, ведь по факту данные траты направлены на улучшение внешнего вида предприятия и как следствие, на привлечение клиентов и получения прибыли. Как правильно отразить в бухучете данный вид работ и какие доп. соглашения, возможно, нужно заключить между арендатором и арендодателем.

Ответ

Да, в договоре аренды (допсоглашении к нему) пропишите, что «расходы на неотделимые улучшения производит Арендатор за свой счет. Арендодатель данные затраты не возмещает».

Если в договоре соответствующее условие вы не пропишите, не сможете учесть расходы. У вас будут действовать общие правила. А именно: арендодатель должен компенсировать арендатору расходы на улучшения. Форма компенсации любая: возмещение деньгами или за счет арендной платы (п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ).

Теперь что касается учета.

Бухгалтерский учет. Отразите неотделимые улучшения в учете как объекты основных средств в течение срока действия договора аренды. Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Стоимость неотделимых улучшений в виде отдельных объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Срок полезного использования неотделимого улучшения для целей бухучета ограничьте сроком действия договора аренды (абз. 5 п. 20 ПБУ 6/01).

Стоимость неотделимых улучшений в виде материально-производственных запасов спишите на расходы в момент передачи в эксплуатацию (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

В месяце ввода улучшений в эксплуатацию сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 10 (02, 70, 69, 76…)

– отражены расходы по производству неотделимых улучшений;

Дебет 01 Кредит 08

– приняты к учету неотделимые улучшения в состав основных средств;

Ежемесячно начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, начисляйте амортизацию:

Дебет 20 Кредит 02

– начислена амортизация по неотделимому улучшению арендованного имущества.

Налоговый учет при УСН. Если неотделимые улучшения проведены с согласия арендодателя, но он не компенсирует их стоимость, то арендатор получает право отнести произведенные улучшения к амортизируемому имуществу и включить их стоимость в расходы (подп. 1 п. 1 и п. 4 ст. 346.16, абз. 6 п. 1 ст. 258, п. 1 ст. 256 НК РФ). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/168.

Списывайте расходы в обычном порядке как все ОС при упрощенке: в течение первого года использования равными долями поквартально. Условие – все расходы при списании должны быть оплачены. Такой порядок основан на положениях пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Например, если в августе у вас будут выполнены все условия для учета улучшений, а их стоимость составляет 400 000 руб., то на 30 сентября и 31 декабря 2017 года вы учтете по 200 000 руб. И стоимость улучшений спишите до конца года.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль