Упрощенка

Отражение расходов в бухгалтерском учете за счет средств негосударственного целевого финансирования?

7 ноября 2019
711
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Коммерческая организация на УСНО (Доходы минус расходы) получила негосударственное целевое финансирование (грант) на выполнение НИОКР по основаниям и на условиях, предусмотренных в п.п.14 п.1 ст.251 НК РФ. Необходимо уточнение и консультация в отражении операций по получению и использованию гранта в бухгалтерском и налоговом учете коммерческой организации на УСНО (Доходы минус расходы): Верно ли, что в бухгалтерском учете отражение расходов за счет средств НЦФ (например, Д-т 20 К-т 70, далее Д-т 86 К-т 98-2) происходит одновременно с отражением прочих доходов (Д-т 98-2 К-т 91.1) на ту же сумму? Нужно ли в КУДиР одновременно отражать в одинаковой сумме расход и доход, или достаточно вести отдельные регистры по учету поступлений и расходов в рамках НЦФ? Заполнив раздел 3 Декларации по УСН, нужно ли эти же суммы (полученного гранта и расходов по нему) включать в раздел 2 Декларации в доходы и расходы одновременно?

Ответ

Бухгалтерский учет средств целевого финансирования

Учитывайте, что теперь проводки влияют на заполнение 6-НДФЛ и ЕРСВ. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Да, вы правы. Если вы отражаете расходы за счет целевого финансирования, вам нужно делать также проводки:

  1. По дебету счета 86 кредиту счета 98 субсчету «Безвозмездные поступления»
  2. По дебету счета 98 субсчету «Безвозмездные поступления» и кредиту счета 91 субсчету «Прочие доходы».

Только две последние проводки не обязательно будут в один и тот же день, все зависит от того, какие именно расходы вы оплачиваете за счет средств целевого финансирования. Первую проводку вы делаете в день, когда оприходовали имущество или отразили работы, услуги и т.п., вторую – когда учли текущие расходы. Теперь об этом подробнее.

При получении средств негосударственного целевого финансирования вы должны были сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

-- отражена задолженность источника финансирования (инвестора) по предоставлению средств в рамках целевого финансирования ;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– поступили средства целевого финансирования.

Проводки по использованию средств зависят от того, что именно вы оплатили.

1. Вы приобрели основное средство за счет средств целевого финансирования, тогда сделайте проводки

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

-- отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

-- принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

– отражены средства целевого финансирования в составе доходов будущих периодов (на стоимость приобретенного основного средства).

Затем при начислении амортизации вы будете делать проводки:

Дебет 20 Кредит 02

– начислена амортизация;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– учтена в составе прочих доходов сумма амортизации, начисленная по основным средствам, приобретенным за счет негосударственного целевого финансирования.

2. Вы приобрели материалы за счет средств целевого финансирования

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

– отражены средства целевого финансирования в составе доходов будущих периодов (на стоимость приобретенных материалов).

Затем при отпуске материалов в производство будут проводки:

Дебет 20 Кредит 10

– списаны материалы;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– учтена в составе прочих доходов стоимость списанных материалов, приобретенным за счет негосударственного целевого финансирования.

3. Вы осуществили текущие расходы – выплатили зарплату, премию, оплатили работы или услуги.

Тогда будут проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (60, 69, 76…)

– отражены текущие расходы, источником финансирования которых являются средства негосударственного целевого финансирования;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

– отнесена на доходы будущих периодов сумма средств негосударственного целевого финансирования, направленная на покрытие текущих расходов;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– учтена в составе прочих доходов сумма средств негосударственного целевого финансирования, направленная на покрытие текущих расходов.

Налоговый учет средств целевого финансирования

Полученные и потраченные средства целевого финансирования вы отражаете в специальных регистрах. В Книге учета эти суммы записывать не нужно. Ведь в Книге вы отражаете только доходы и расходы, которые влияют на налоговую базу (ст. 346.24 НК РФ). А средства целевого финансирования вы не включаете ни в доходы, ни в расходы (п. 1.1 ст. 346.15, подп.14 ст. 251 и ст. 346.16 НК РФ).

Средства целевого финансирования в декларации по УСН

В разделе 2 декларации вы записываете доходы и расходы, которые влияют на налоговую базу, то есть показатели из Книги учета. Средства целевого финансирования вы не отражаете в налоговом учете при УСН и не записываете в Книгу учета. Поэтому в разделе 2 декларации вы эти суммы не показываете. Средства целевого финансирования вы запишете только в разделе 3 декларации.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.