Вопрос
Необходимо привести в порядок баланс организации, по следующим пунктам: В пассиве баланса на 01.01.2017 отражена еще не поступившая сумма займа. Сумма поступила в феврале-марте. В активе баланса ничего на что можно было бы ссылаться нет (например отражение в 76 сч.). Можно ли исправить баланс инвентаризацией займов, как ее провести и как отразить в бухгалтерском учете? Так же в баланс поставлены ошибочно, поголовье лошадей физических лиц принятых на уход по договору обслуживания (договор в устном порядке). При этом сделана проводка Д-т 01 К-т 67, без никакого основания увеличив тем самым сумму опять же займов. Как правильно вывести их с баланса и поставить за балансом эти поголовья? И какие проводки при этом сделать?
Ответ
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Малые предприятия исправляют ошибки прошлых лет с использованием счета 91. В бухучете отразите проводки Дебет 91-2 Кредит 01, Дебет 002, Дебет 67 Кредит 91-1. В бух.балансе исправление ошибок отразятся 2017 годом.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов
Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы».* При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.
Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:
Дебет 60 (62, 76, 02...) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).
Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).
Ошибка допущена организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета
Существенные ошибки прошлых лет, допущенные организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, можно исправлять в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных. То есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности* (п. 9 ПБУ 22/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).