Упрощенка

Как подать заявление о зачете суммы с минимального КБК на КБК УСН (доходы минус расходы)?

  • 30 октября 2018
  • 6

Вопрос

Написали требование в налоговую, нас вызвали на собеседование и объяснили, что пенни начислены обоснованно, так как первый раз сумму перевели на минимальный КБК по заявлению (и она у нас там висит), а при сдаче корректирующей декларации программа сама вычла эту сумму из авансовых платежей, так как с 2015 г. не надо было подавать заявление о переносе с КБК (доходы-расходы) на КБК минимального налога. В налоговой инспекции сказали, что сделать уже ничего нельзя, предложили подать заявление о зачете суммы с минимального КБК на КБК УСН (доходы минус расходы). Права ли налоговая инспекция? Что делать?

Ответ

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по налогам и сборам.

Да, действительно, начиная с 2015 года (при подаче Декларации по УСН за 2014 год и далее) самой формой Декларации стал предусмотрен зачет авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога по УСН.

При этом на тот момент (в 2015 – 2016 гг.) налоговые на местах все-таки в некоторых случаях дополнительно требовали ещё и Заявление о зачете. И если Заявления о зачете не было, то начисляли пени за несвоевременную уплату минимального налога (что являлось незаконным).

В Вашем же случае получилось наоборот.

На основании Декларации по УСН налоговая автоматически зачла часть суммы уплаченных в течение года авансовых платежей по УСН (в размере 103 000 руб.) в счет уплаты минимального налога (что является правомерным). Далее Вы подаете Заявление о зачете суммы налога по УСН в счет уплаты минимального налога по УСН (в размере 103 000 руб.). И налоговая еще раз (уже на основании Вашего Заявления) перекидывает сумму в размере 103 000 руб. с КБК налога по УСН на КБК минимального налога по УСН. Что также является обоснованным.

Поэтому к сожалению в описанной Вами ситуации отменить пени не получится. А перекинуть сумму с КБК минимального налога по УСН в счет уплаты авансовых платежей по УСН возможно, подав Заявление о зачете.

Обоснование

1. Из статьи Инспекция начислила пени и недоимку по минимальному налогу

Журнала «Упрощёнка» № 7, июль 2016

Декларацию по упрощенке организации сдали в марте, а предприниматели — в апреле. Сейчас налоговики заканчивают ее проверку. В некоторых ИФНС тем упрощенцам, у кого за 2015 год к уплате вышел минимальный налог, инспекторы начислили пени и штрафы. И все из-за того, что налогоплательщики не подали заявление на зачет авансов по УСН, уплаченных в 2015 году, в счет минимального налога. А лишь показали зачет в годовой декларации. Законны ли действия проверяющих? Как на них реагировать? За разъяснениями мы обратились к специалисту налоговой службы.

О.Ю. Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Нужно ли писать заявление на зачет авансовых платежей в счет минимального налога

—Олег Юрьевич, сейчас многим фирмам и индивидуальным предпринимателям на УСН налоговики рассылают требования на уплату недоимки и пеней по минимальному налогу за 2015 год. Из-за того, что упрощенцы не написали заявление на зачет авансов в счет минимального налога. Это законно?

—Нет. Такие требования налоговых инспекторов незаконны. Поскольку форма декларации по упрощенной системе налогообложения, по которой организации и предприниматели отчитывались за 2015 год, позволяет производить зачет авансовых платежей в счет минимального налога без заявлений (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

—То есть достаточно было сдать только декларацию? И в ней по строке 120 раздела 1.2 показать к уплате минимальный налог сразу за вычетом авансов?

—Совершенно верно. Налоговики обязаны были сами автоматически провести зачет. Ведь программа ИФНС рассчитана на это.

Что касается заявления на зачет авансовых платежей, то оно требовалось несколько лет назад. Когда действовала старая форма декларации по упрощенной системе налогообложения, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Старая форма декларации не позволяла проводить зачет (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Однако начиная с отчетности за 2014 год упрощенцы отчитываются по новой декларации. И заявление на зачет с этого времени писать не нужно.

—С 10 апреля 2016 года декларация по упрощенке опять поменялась. Теперь она утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. И некоторые индивидуальные предприниматели за 2015 год отчитались уже по ней. Новая отчетность также позволяет делать зачет без заявлений?

—Да.

2. Из статьи Сколько платить, если по итогам 2015 года начислен минимальный налог

Журнала «Упрощенка» № 3, март 2016

Ситуация №2. Минимальный налог оказался меньше или равен авансовым платежам

Если вы перечислили все авансовые платежи за отчетные периоды, а минимальный налог к уплате оказался меньше или равен сумме авансов, доплачивать за год ничего не нужно. В ситуации, когда минимальный налог равен перечисленным авансам, в строках 110 и 120 раздела 1.2 декларации по УСН вы поставите прочерки. А если минимальный налог меньше, разницу между этими показателями, то есть сумму возникшей переплаты, вы запишете в строке 110 раздела 1.2, а в строке 120 соответственно будет прочерк.

Обратите внимание

Статья написана для тех «упрощенцев», у которых по итогам 2015 года есть обязанность заплатить минимальный налог. Всем прочим плательщикам на УСН авансовыеплатежи за 2015 год нужно уплатить полностью, в размере начисленных сумм.

Переплату вы можете вернуть из бюджета, подав в налоговую инспекцию заявление по форме из приложения 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Если не хотите возвращать, то зачтите переплату за 2015 год в счет авансовых платежей текущего, 2016 года. Обычно в этом случае заявление не требуется, но на всякий случай уточните это в вашей налоговой инспекции.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.