Как правильно заполнить корректирующую форму 2-НДФЛ при задолженности по зарплате

33

Вопрос

В связи с тяжелым финансовым положением наша компания не выплачивала заработную плату с марта 2016 г. В справке 2-НДФЛ нами была отражена сумма налога исчисленная в размере 10 140 руб., сумма налога удержанная и перечисленная в размере 1 690 руб. и сумма налога неудержанная - 8 450 руб. (т.к. фактически доход, с которого можно было удержать НДФЛ, но он удержан не был, мы не выплачивали, то форму 2-НДФЛ с видом 2 о невозможности удержания мы не подавали. Налоговая прислала письмо с просьбой прислать корректировку формы 2-НДФЛ с видом 2; и угрозой штрафа. Как правильно заполнить корректирующую форму 2-НДФЛ?

Ответ

Не сдавайте справку с признаком «2». Иначе инспекторы вас оштрафуют за не сдачу сведений на 200 рублей. А кроме того, потом будут требовать неудержанный налог с работника, хотя фактически он не получил деньги, с которых не удержан налог.

Зарплату и исчисленный налог надо показать в справке за тот период, в котором вы начислили доходы работникам, так как дата получения дохода – последний день месяца, за который зарплата начислена (ст. 223 НК РФ). Но вот как показывать удержанный налог в справке, если к дате сдачи справок вы так и не выдали зарплату работникам, официальных разъяснений нет.

В устных рекомендациях Минфин советовал показать удержанный налог без суммы НДФЛ, который вы рассчитали с опоздавшей зарплаты. Эту же сумму налога чиновники рекомендовали показать в строке с неудержанным налогом.

Вследствие этого возникает сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Но на самом деле неудержанной налоговым агентом суммы НДФЛ нет, так как заработная плата еще не выплачивалась. Поэтому у вас нет обязанности сдавать справку о неудержанном НДФЛ до 1 марта с признаком «2».

После погашения задолженности по зарплате Минфин рекомендовал подать скорректированную справку по форме 2-НДФЛ, в которой исчисленный и удержанный налог показать в одинаковой сумме. Уточненные справки рекомендует подавать и ФНС (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283)

У вас сейчас есть 2 варианта.

Первый – подать корректирующую справку с признаком «1», в которой показать одинаковую сумму исчисленного и удержанного налога. Правда, эта информация будет не совсем корректной, так как вы еще не выдали зарплату и налог до сих пор не удержали с задолженности за 2016 год. Но такой вариант, скорее всего, не приведет к спорам с налоговиками.

Второй вариант – пока не подавать никакие уточненки, а составить пояснения, почему в справке о доходах за 2016 год отражен неудержанный налог. Потом, когда выдадите зарплату, подайте уточненные справки с признаком «1». 

Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль