Обнаружение ошибки в расчете базы единого налога за 2013-2016 годы

8

Вопрос

В результате анализа налогового учета выяснилось, что в расход при расчете базы единого налога при УСНО ошибочно попали суммы пособий, возмещаемых из ФСС (учет ведется в программе), за периоды 2013-2016 г.г. За какие периоды нужно доначислить налог и пени и сдать корректировку, как будут рассчитываться пени за эти периоды по какой ставке рефинансирования?

Ответ

Налог доначислите за те периоды, в которых вы неверно учли расходы на пособия. К примеру, если вы завысили расходы в 2014 году, то пересчитайте УСН за 2014 год, если излишне учли расходы в 2015 году, то сдайте уточненную декларацию за 2015 год и т.д.

В то же время 2013 год инспекторы уже не вправе проверить, поэтому нет смысла подавать уточненку за 2013 год, если вы завысили налог за этот период.

В декларации вы должны записать правильно не только сумму налога, но и размер авансов. То есть авансы у вас тоже изменятся. Соответственно, пени вы должны рассчитать с даты, следующей за установленной датой платежа по день, предшествующий дню, когда вы фактически доплатите аванс или налог.

Пени вы считаете по ставкам рефинансирования, которые действовали в предыдущих периодах.

Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (%, годовых)

с 19 июня 2017 г.

9

со 2 мая 2017 г.

9,25

с 27 марта 2017 г.

9,75

с 19 сентября 2016 г.

10,0

с 14 июня 2016 г.

10,5

с 1 января 2016 г.

11

с 14 сентября 2012 г.

8,25

Авансы вы платите не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налог – не позднее 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Что вам надо сейчас сделать – посчитать новую сумму авансов и налога за 2014 – 2016 годы. Потом сделайте таблицу с датами, когда вы должны заплатить суммы и когда фактически платили авансы и налог и суммы.

Приведу пример расчета пеней с неоплаченных сумм аванса и налогов за 2013 год. К примеру, сумма авансов и налога изначальная и после пересчета.

Период, за который вы начислили аванс (налог)

Первоначальная сумма

Сумма после пересчета

Неоплаченная разница

За 1 квартал

10 000

11 000

1000

Аванс к доплате за полугодие

12 000

13 000

1000

Аванс к доплате за 9 месяцев

14 000

15 000

1000

Налог к доплате за год

16 000

17 000

1000

Итого:

4000

Предположим, что изначальные авансы вы платили вовремя. Тогда если вы доплатите авансы и налог 22 июня, то должны заплатить пени в сумме 1648,55 руб. Пени рассчитайте в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки от суммы задолженности.

дата начала расчета пени

дата окончания расчета пени

ставка ЦБ в расчетном периоде

число дней просрочки

сумма просрочки

сумма пени

26.04.2013

25.07.2013

8,25

91

1 000

25,025

26.07.2013

25.10.2013

8,25

92

2 000

50,6

26.10.2013

31.03.2014

8,25

157

3 000

129,525

01.04.2014

31.12.2015

8,25

640

4 000

704

01.01.2016

13.06.2016

11,00

165

4 000

242

14.06.2016

18.09.2016

10,50

97

4 000

135,8

19.09.2016

26.03.2017

10,00

189

4 000

252

27.03.2017

01.05.2017

9,75

36

4 000

46,8

02.05.2017

18.06.2017

9,25

48

4 000

59,2

19.06.2017

21.06.2017

9,00

3

4 000

3,6

ИТОГО

1648,55

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль