Упрощенка

Учет вступительных и членских взносов в кооперативе

23 октября 2019
2708
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Поступление вступительных и членских взносов в кооперативе. Взносы принимает председатель кооператива, часть суммы оставляет на текущие расходы и заработную плату, остальные сдает бухгалтеру для сдачи в банк. Какими документами оформлять данные операции и какие бухгалтерские проводки?

Ответ

Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении, и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты – по аналогии с разделами сметы.

Для учета целевых средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Ведите на нем учет всех полученных целевых сумм в разрезе источников поступления. Для этого к счету 86 можно открывать, например, такие субсчета:

Учитывайте, что теперь проводки влияют на заполнение 6-НДФЛ и ЕРСВ. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

— «Членские взносы в кооператив»;

— «Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт»;

— «Финансирование капитального ремонта собственниками жилья»;

— «Поступления на текущий ремонт общего имущества»;

— «Прочие целевые поступления».

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету откройте соответствующие субсчета.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

– поступили денежные средства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

– полученные средства признаны целевыми.

При расходовании целевых средств сделайте проводку:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20 (08, 26, 83…)

– отражено расходование целевых денег.

Наличные средства. Приход и расход денег оформляйте приходными и расходными кассовыми ордерами. А затем на основании ПКО и РКО делайте записи в кассовую книгу. Поступать так нужно, даже если вы работаете без ККТ. Так как ККТ не освобождает вас от ведения кассовых операций. Оформлять кассовые операции по общеустановленным правилам нужно всем.

Если приходуете в кассу целевые средства, в основании «приходника» укажите «членские взносы», «пожертвования» и т. п. Если получаете выручку, в строке «основание» пишите «выручка от реализации услуг по договору №…». Ведь целевые средства и выручку вы обязаны учитывать раздельно. Чтобы знать, какая сумма к какой деятельности относится.

Истраченные деньги также подразделяйте на те, что произвели в рамках уставной и коммерческой деятельности. Если расходы связаны с некоммерческой деятельностью, то в основании РКО пишите: «Расход средств на такое-то мероприятие в рамках некоммерческой (уставной) деятельности» (письмо ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@). Если затраты связаны с бизнесом, в строке «основание» указывайте конкретный расход и приписывайте, что он произведен в рамках предпринимательской деятельности. Например, «оплачены услуги, оказываемые в рамках предпринимательской деятельности». Раздельный учет расходов нужен, чтобы вам было легче потом разобраться, на какие суммы можно сократить налоговую базу, а на какие нет. Так как учесть при упрощенке разрешается только расходы по бизнесу. Затраты, оплаченные за счет целевых средств, списать нельзя.

Безналичные расчеты. Принимая и расходуя средства по безналу, используйте такие же формулировки, как при наличных расчетах. Так, если ваши члены сами вносят деньги на счет, то в назначении платежа пусть укажут, что они целевые. К примеру, «членский взнос», «вступительный взнос», «целевой взнос» и пр. Если НКО получает средства в рамках предпринимательской деятельности, заранее попросите контрагента формулировать соответствующее назначение платежа в счетах на оплату. Например, пусть напишет: «Оплачены услуги в рамках предпринимательской (уставной) деятельности».

Аналогично разделяйте и расходы — на целевые и произведенные в рамках бизнеса. Это поможет вам организовать налоговый учет средств. Чтобы не перепутать потом, какие суммы можно списать при упрощенке, а какие — нельзя.

Для приема членских взносов ККТ не нужна. Потребность некоммерческой организации в ККТ зависит от того, ведет НКО предпринимательскую деятельность или нет.

НКО не ведет предпринимательскую деятельность. В таком случае кассовый аппарат не нужен. Так как наличные поступают только от уставной деятельности. Например, члены организации вносят вступительные и членские взносы, пожертвования и пр. А для приема таких средств ККТ не требуется (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-03-04/4/145 и от 01.06.2006 № 03-01-15/4-121). Кассовая техника необходима, только когда деньги поступают от предпринимательства за реализованные товары, работы или услуги (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому целевые деньги НКО могут принимать, не выдавая документов. Например, достаточно того, чтобы человек, вносящий деньги, расписался в специальной ведомости и выдать ему приходник.


Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.