Упрощенка

Что ответить налоговикам в пояснении, и надо ли исправлять отчеты, если сумма дебиторской задолженности, отраженной в Активе Бухгалтерского баланса, является предоплатой за товар?

1 ноября 2018
250
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Мы ООО, на УСН доходы-расходы, с налоговой пришло требование, о том что рост дебиторской задолженности вырос по сравнению с 2015 годом, и вообще есть дебиторская задолженность по балансу. И пишут:" необходимо отметить, что в бухгалтерском учете доходы признаются по методу начисления, в то время как в налоговом учете- кассовым методом. Таким образом, разница между доходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете должна соответствовать росту дебиторской задолженности. В рассматриваемом случае такого соответствия нет." У нас в декларации по УСН и в отчете о прибыли и убытках доход (выручка) одинаковая сумма. Дебиторка по балансу сложилась из-за оплаты в конце года аванса (предоплаты) поставщикам за товар. Что ответить налоговикам в пояснении, и надо ли исправлять отчеты?

Ответ

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.

В составе дебиторской задолженности в Бухгалтерском балансе могут быть отражены суммы долга перед организацией:

- Поставщиков по перечисленным им авансам, в счет которых товар ещё не получен (налоговым доходом организации не является в принципе);

- Покупателей по отгруженным в их адрес товарам, оплата за которые ещё не поступила (налоговым доходом организации на УСН до момента получения оплаты не является).
Поэтому вывод налоговиков о том, что дебиторская задолженность по Балансу должна быть включена в состав налоговых доходов по УСН, является некорректным.

В ответ на требование проверяющих сообщите, что сумма дебиторской задолженности, отраженной в Активе Бухгалтерского баланса, является предоплатой, перечисленной поставщику, по которой поставщик в будущем должен отгрузить Вам товары. Суммы такой дебиторской задолженности в состав налоговых доходов по УСН не включаются (в принципе доходом организации не являются).

Налоговым доходом по УСН может быть сумма кредиторской задолженности перед Покупателями по полученным от них предоплатам, в счет которых товар ещё не отгружен. Такой кредиторской же задолженности по авансам (предоплатам), полученным от покупателей, в организации не имеется.

Поэтому данные отчетности (бухгалтерской и налоговой) сформированы корректно.

Обоснование

Из статьи Инспекторы нашли нестыковки между декларацией и балансом

Журнала «Главбух» № 20, октябрь 2015

Что сделать: объяснить причину расхождений между декларацией и бухгалтерской отчетностью в течение пяти рабочих дней.

Срок камералки отчетности за 2015 год уже прошел, но инспекторы по-прежнему требуют пояснить расхождения между декларацией и бухгалтерской отчетностью. Электронные требования рассылают в рамках неформализованного документооборота как обычные письма, а не как официальные запросы. Отвечать на подобный запрос вы не обязаны. Но мы рекомендуем ответить, чтобы проверяющие больше об этом не спрашивали.

Пояснения подготовьте в свободной форме и отправьте в инспекцию обычным письмом. Желательно уложиться в пять рабочих дней. Но если опоздаете, то налоговики не вправе оштрафовать. Пятидневный срок действует, если запрос поступил в виде требования. А главное в Налоговом кодексе нет штрафа за просрочку.

Инспекторов интересуют отчеты за последние три года, а не только за 2015-й. Из баланса налоговики берут дебиторскую и кредиторскую задолженность, из отчета о финансовых результатах — выручку. В отчете о движении денежных средств они смотрят поступления от продаж и платежи. Эти цифры сверяют с доходами в декларации по упрощенке.

Логика у проверяющих такая. На упрощенке надо включать в доходы не только оплаченную выручку, но и полученные от покупателей авансы. А в балансе их отражают по строке «Кредиторская задолженность». Инспекторов интересует, не занизила ли компания налог.

Но формула налоговиков не всегда работает. Бухгалтерская и налоговая выручка формируются по разным правилам. Первая — по начислению, вторая — по оплате. А задолженность — это не только авансы от контрагентов. К ней относятся и другие суммы. Например, задолженность перед работниками по зарплате. Приведите эти аргументы в ответе на запрос. За основу можно взять наш образец (ниже).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.