text
Упрощенка

Расхождения между 6-НДФЛ и расчетом по взносам

  • 7 июля 2017
  • 3706

Вопрос

ИП выплатил денежные призы физлицам победителям футбольного турнира, среди дворовых команд города. Турнир проводился строительной фирмой, для пропаганды здорового образа жизни, развития футбола. Со стоимости денежных призов удержала 13% НДФЛ, в отчете 6-НДФЛ, также отражаю эти выплаты. Страховыми взносами не облагаю, так как эти выплаты не являются вознаграждением по трудовому договору (ст,420 НК РФ).Правильно ли я понимаю, что и в расчете по взносам за 1 полугодие эти суммы я не должна показывать? Но, тогда у меня не сходятся отчеты 6-НДФЛ с расчетом по взносам? Если налоговая запросит пояснение, как правильно написать о расхождении.

Ответ

Вы правы, со стоимости денежных призов вы должны были удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и отразить эти выплаты в отчете 6-НДФЛ. При этом обратите внимание на два момента.

Первый. Необлагаемая сумма призов составляет 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эту сумму вы отражаете в строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ. С оставшейся суммы призов вы рассчитываете и удерживаете НДФЛ.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале "Упрощенка"

И второй. По ставке 35% облагаются НДФЛ призы, полученные в ходе соревнования, игры, конкурса либо другого мероприятия, которое проводилось в целях рекламы товаров, работ и услуг (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если вы удержали с призов НДФЛ по ставке 13%, вам нужно будет документально подтвердить налоговикам, что розыгрыш призов проводился не в целях рекламы.

Что касается страховых взносов, вы действительно не начисляете взносы с суммы призов, поскольку у вас нет трудовых или гражданско-правовых договоров на работы или услуги с победителями футбольного турнира (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поэтому доходы физлиц в виде призов вы в расчете по взносам не отражаете. Соответственно не учитываете этих физлиц при определении количества застрахованных лиц и лиц, получивших доходы.

При этом показатели доходов в форме 6-НДФЛ и расчете по взносам у вас не будут совпадать. Однако ничего страшного в этом нет. По контрольным соотношениям налоговиков показатель доходов в форме 6-НДФЛ должен быть больше или равен сумме выплат в расчете по взносам. Соотношение следующее (письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@):

Доход (стр. 020 расчета 6-НДФЛ)

Дивиденды (стр. 025 расчета 6-НДФЛ)

Выплаты в пользу физических лиц (гр. 1 стр. 030 подр. 1.1 расчета по взносам)

Если у вас выплаты в расчете по взносам превысят доходы в 6-НДФЛ, вот тогда налоговики потребуют пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). А в вашем случае выплаты в расчете по взносам будут меньше, соответственно инспекторы не должны прислать вам требование. Однако если вдруг пришлют, вы поясните, почему ваши показатели доходов в двух отчетах расходятся. Укажите, что доходы в 6-НДФЛ больше выплат в расчете по взносам, так как вы выдавали призы физлицам, с которыми не заключали трудовых или гражданско-правовых договоров на рабиты или услуги. Фрагмент пояснений предлагаем.

<…>

В ответ на требование от 03.08.2017 № 1143/2164 о представлении пояснений о разницах в 6-НДФЛ и расчете по взносам за полугодие 2017 года сообщаем.

Гр. 1 и 2 стр. 030 подр. 1.1 расчета по взносам

Стр. 020 расчета 6-НДФЛ

Разница

250 000

300 000

- 50 000

Причина расхождения. Показатели в 6-НДФЛ выше, так как в строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года отражены доходы в виде призов в сумме 50 000 руб., выплаченные физическим лицам, с которыми не заключали трудовые или гражданско-правовые договоры на работы или услуги. Доходы в виде призов не относятся к объекту обложения взносами. Поэтому в расчете по взносам эти выплаты не отражаются.

<…>

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.