text
Упрощенка

Нужно ли уплатить НДС при безвозмездной аренде имущества у иностранной компании

  • 14 июня 2017
  • 73

Вопрос

Моя организация на УСН. Заключили договор аренды - набор самолетных лопастей для проведения тестов на АН-2 с иностранной компанией. Аренда лопастей бесплатная (по договору). Я уже оплатила ввозную таможенную пошлину 15000 руб. Вопрос: как мне быть с НДС, должна ли я уплатить НДС в бюджет?

Ответ

Этот вопрос спорный. Если не готовы спорить, то да, нужно заплатить НДС в бюджет.


Безвозмездное пользование имуществом – это реализация (п. 1 ст. 146 НК РФ). Местом реализации услуги является территория России (подп. 1 п. 1подп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ. Имущество в безвозмездное пользование передает иностранная компания, которая не состоит в России на налоговом учете. А значит, российская организация – получатель имущества признается налоговым агентом, должна рассчитать и заплатить НДС. Это следует из пункта 1 статьи 161 НК РФ. Подтверждает это Минфин России в письме от 15 июня 2015 № 03-07-08/34227.

Налоговой базой будет рыночная цена однородных услуг. Например, рыночная стоимость аренды аналогичного имущества. По сути НДС российская организация должна заплатить из собственных средств. Момент определения налоговой базы – дата услуги, то есть последний день квартала, за который оказана услуга (п. 1 ст. 167 НК РФ). Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина России от 20 октября 2009 № 03-03-06/4/91от 2 апреля 2009 № 03-07-11/100от 28 ноября 2008 № 03-07-11/371.

Если налоговый агент не перечислит НДС в бюджет, при проверке инспекция может доначислить ссудополучателю сумму НДС, исходя из рыночной стоимости услуг.

В судебной практике мы не нашли споров точно по такому же вопросу. Есть аналогичные споры, когда российская компания не удержала у иностранной организации НДС при оплате услуг, и считала, что она не должны платить НДС. Но инспекция доначислила налог и суд ее поддержал (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 №№ 15483/1).

Если готовы спорить с инспекцией, то есть 2 аргумента, чтобы не платить НДС.

1) организация – ссудополучатель должна удерживать НДС из доходов, уплачиваемых ссудодателю в денежной форме (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). При безвозмездном использовании имущества организация освобождается от платы за пользование имуществом, поэтому источник для удержания НДС отсутствует.

2) Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы налоговые агенты перечисляли в бюджет неудержанные суммы налогов за счет собственных средств (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Вместе с тем, по аренде аналогичного имущества с учетом налога.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.