Проводки по списанию безнадежной дебиторской задолженности

134

Вопрос

За нашими покупателями висит дебиторская задолженность, которую мы хотели бы списать: по А - в связи с истечением срока исковой давности, по В - в связи с невозможностью удержания по судебному иску, по решению суда, по С - в связи с невозможностью удержания, по решению учредителя. Подскажите, пожалуйста, имеем ли мы на это право, какие проводки необходимо сделать, сумму списанной задолженности мы должны отразить в книге доходов и расходов, должны ли уплатить налоги с данного списания задолженности?

Ответ

Да, вы вправе списать в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности и по решению суда (п. 77 Положения по бухгалтерскому учету от 29.07.98 № 34н).

Напомним, что долги можно признать безнадежными по следующим причинам:

-- истек срок исковой давности;

-- организация-должник ликвидирована;

-- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;

-- судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

Чтобы списать безнадежные долги, составьте два документа (письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188):

-- акт инвентаризации расчетов (в нем вы подтвердите суммы безнадежных долгов);

-- приказ руководителя о списании безнадежных долгов.

В бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

  1. Если вы создавали резерв по сомнительным долгам:

ДЕБЕТ 93 КРЕДИТ 62

-- списан безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам;

ДЕБЕТ 007

-- безнадежный долг отражен на забалансовом счете.

  1. Если вы не создавали резерв по сомнительным долгам

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

-- списан безнадежный долг как прочий расход.

ДЕБЕТ 007

-- безнадежный долг отражен на забалансовом счете.

Сумму списанного долга учитывайте на забалансовом счете 007 в течение пяти лет со дня списания (п. 77 Положения по бухучету N 34н).

Если через пять лет должник не погасит свой долг, спишите его с забалансового счета:

КРЕДИТ 007

-- списан безнадежный долг с забалансового счета.

Если в течение пяти лет должник вдруг оплатит списанный долг, надо сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- поступили деньги от должника;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- погашенный долг учтен в прочих доходах;

КРЕДИТ 007

-- списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете при УСН списанная безнадежная дебиторская задолженность не учитывается ни в расходах, ни в доходах (письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909). Доходов при этом не образуется, поскольку покупатель не погасил задолженность. А расходы не учитываются, так как подобный расход не упомянут в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Соответственно никаких налогов при списании задолженности вы не должны платить.

Подборка статей на тему "Проводки":

Пригодится в работе: Сервис "Бухгалтерские проводки"

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль