Распределение расходов между налоговыми режимами при совмещении УСН и ПСН

51

Вопрос

1. С 01.01.2017г у нас патент и УСН (доходы-расходы) 15%. Я выручку по кассе и терминалу не учитываю как доход по УСН. Только безналичный расчет с организациями учитываю как доход с УСН. Расходы распределяю пропорционально выручке. Например: безнал 546440руб. 100% выручка это 2545048руб. 100% расходы это 1459682 руб. Значит, расходы по отношению у УСН составляют 21,5%. Правильно? Напишите правильную формулу расчета. И стоит учитывать возвраты покупателей при покупке по терминалу и кассе при расчете пропорциональности? И как мы должны учитывать расходы, если нам выставлена накладная в апреле, а мы оплатили в мае, значит, подтверждающие документы я должна приложить в книге покупок на май месяц? И также по налогам к зарплате вопросы, если налоги по зарплате за май мы оплатили в июне, то в каком месяце должна учитывать как расходы? Нужно ли вести кассовую дисциплину по ИП, то есть приходники и расходники при возвратах покупателям за товар. Как делать возврат покупателю, если он покупал товар через терминал, можно ли вернуть по расходнику?

Ответ

1. Расходы, которые вы точно можете отнести к УСН или патенту, распределять между налоговыми режимами не надо. Например, зарплату кассира отнесите к патентной деятельности, так как кассир не принимает оплату в рамках УСН. Другие расходы, которые относятся только к одному режиму, также отнесите к УСН или патенту.

Распределите между режимами только расходы, которые нельзя отнести к одному режиму. Но порядок распределения вы устанавливаете самостоятельно, четких правил в законодательстве нет (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Чиновники рекомендуют распределять расходы пропорционально доходам от каждого режима (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551). Более точный порядок определения доли установите самостоятельно. Пропишите его в учетной политике. Например, вы вправе предусмотреть, что при расчете доли доходов станете:

- учитывать доходы по мере оплаты;

- уменьшать доходы на возвраты в том месяце, когда вы вернули деньги клиентам.     

Расходы вы признаете только при УСН. При патенте расходы не списываете. Расходы по УСН вы признаете по правилам главы 26.2 НК РФ. То есть в текущем месяце вы признаете расходы по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это касается, например, зарплаты и взносов с нее. Но для некоторых расходов есть дополнительные условия. Например, покупную стоимость товаров вы признаете после оплаты поставщику и реализации покупателям.

То есть вы распределяете ту суму расходов, которую признаете в текущем месяце, но распределяете в порядке, предусмотренном в учетной политике, например, пропорционально полученным доходам.

Пример. В июне вы выдали зарплату за май на сумму 100 000 руб. Из них 20 000 руб. относятся к патенту. А 80 000 руб. – к двум режимам. Страховые взносы с 80 000 руб. равны 16 000 руб. Это тоже расходы, которые относятся к двум режимам. Также в июне вы реализовали покупные товары, которые оплатили ранее. То есть право списать товары в расходы при УСН появилось в июне. Стоимость покупных товаров – 50 000 руб. Расходы на товары относятся к обоим режимам.

Предположим, других расходов, признаваемых при УСН, в июне не было.

Оплаченные доходы в июне составили 500 000 руб. Из них УСН – 200 000 руб. А к патенту – 300 000 руб.

Тогда доля доходов по УСН равна 40% (200 000 / 500 000). Доля доходов по патенту – 60% (300 000/500 000).

К расходам по УСН не относится зарплата на 20 000 руб. Поэтому распределяем между режимами зарплату на 80 000 руб. (100 000 – 20 000), взносы на 16 000 и товары на 50 000 руб. Всего расходов на 146 000 руб. (80 000 + 16 000 + 50 000).  

Из них расходы, которые относятся к УСН, составляют 58 400 (146 000 х 40%). А расходы в рамках патента – 87 600 (146 000 х 60%).

2. ИП не обязаны выдавать приходники и расходники (п. 4.1 Указание ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У). Кроме того, оплата по терминалу – безналичный расчет. А значит, вы обязаны возвращать деньги в этом случае по безналу. Это следует из п. 2 Указаний ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У.

Следовательно, кассовых документов и чеков выдавать при возврате не надо.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль