Упрощенка

По какому подпункту п.1 ст.346.16 НК РФ можно взять в расходы данные затраты, при УСН доходы минус расходы?

6 ноября 2018
62
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

УСН доходы минус расходы. При реорганизации получили по передаточному балансу как основное средство внутренние электрические сети с "0" остаточной стоимостью. Имеется только Акт передачи, подписанный двумя сторонами с перечнем(трансформатор, перемычка к трансформатору, автомат, ГРЩ (главный распределительный щит). И всё. Нет никаких других документов. Сейчас решено сделать реконструкцию (по согласованному проекту с Ленэнерго) электросистемы. Заключен договор. Предмет договора - электромонтажные работы по созданию схемы электроснабжения (строится новый производственный склад) к нему необходимо подвести электроснабжение. Будет проложен подземный кабель, установлено новое оборудование, заменено (демонтировано) трансформатор, счетчик. По какому подпункту п.1 ст.346.16 НК РФ можно взять в расходы данные затраты?

Ответ

Отвечает Александр Ермаченко, эксперт по налогам и сборам.
Так как НК РФ дает определение понятия "реконструкция", налогоплательщик для целей налогообложения должен руководствоваться именно определением, содержащимся в НК РФ (письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/87).
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
Поэтому, если у Вас происходит установка новой электросети с демонтажем старых объектов, то такие операции приводят не к реконструкции, а к созданию нового объекта основных средств. Подробнее Как списать расходы, если основное средство или нематериальный актив приобретены: в период применения упрощенки

Если все же такие затраты проведены в рамках реконструкции, то в учете отражаются расходы по ней. Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств

По вопросу о необходимости регистрации сетей электроснабжения рекомендуем обраться к Роскадастр. Законодательство по этому вопросу однозначного ответа не дает (письмо от 18 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/737).

 

Обоснование

Из письма Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/87

В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Так как НК РФ дает определение понятия "реконструкция", то налогоплательщик для целей налогообложения должен руководствоваться именно им.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Одновременно сообщаем, что для более детальной конкретизации вышеуказанного понятия следует обращаться в Министерство регионального развития Российской Федерации.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.