text
Упрощенка

Какими бухгалтерскими проводками отразить данную операцию и как данная операция учитывается при расчете единого налога при УСН?

  • 8 ноября 2018
  • 10

Вопрос

Наша организация (сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив) на УСН (доходы минус расходы). Основной вид деятельности кооператива- предоставление займов членам кооператива и привлечение от членов кооператива заемных средств. По договору купли-продажи кооператив купил у заемщика-должника (юридического лица) в собственность: компьютер (в т.ч. системный блок) стоимостью 32000 руб., монитор за 4000 руб., клавиатуру стоимостью 1000 рублей и т.д. Общая стоимость имущества составила 50500 рублей. Заемщик-должник (юридическое лицо) передал кооперативу вышеуказанное имущество в счет погашения задолженности в соответствии с решением Арбитражного суда. Какими бухгалтерскими проводками отразить данную операцию? И как данная операция учитывается при расчете единого налога при УСН?

Ответ

Отвечает Ирина Киселева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету. 

В бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения на дату передачи имущества. В учете сделайте проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76) - погашена задолженность заемщика по выданному займу;

Дебет 60 (76) Кредит 76 - погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу;

Дебет 10 (08) Кредит 60 (76) – получено имущество.

При расчете единого налога в доходах надо отразить проценты. Обязанность по уплате процентов считается исполненной при передаче имущества.

Расходов не возникает, когда Вы получили имущество. Если имущество будет продано, сможете учесть стоимость имущества в затратах. Покупная стоимость равна сумме погашенного долга.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

Погашение обязательства

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:

При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (п. 25 ПБУ 19/02). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.

При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном – в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:

  • при новации долга – на дату заключения соглашения о новации;
  • при заключении соглашения об отступном – на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.

Это следует из положений пункта 27 ПБУ 19/02.

При погашении заемщиком обязательства по займу путем заключения соглашения о новации долга или отступном в учете сделайте проводку:

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора – под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76)
– погашена задолженность заемщика по выданному займу новацией долга или заключением соглашения об отступном.

На сумму процентов по займу:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу заключением соглашения об отступном или новации долга.

Пример отражения в бухучете операции по выдаче денежного займа организации под проценты. Заемщик погашает обязательство путем заключения соглашения об отступном. Организация применяет общую систему налогообложения

1 февраля ООО «Альфа» предоставило ООО «Производственная фирма "Мастер"» денежный заем в сумме 500 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта. Договором предусмотрена процентная ставка – 15 процентов годовых, год не високосный. По условиям договора уплата процентов производится вместе с основной суммой долга.

31 марта «Мастер» уплатил только проценты за февраль в сумме 5548 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 27 дн.). Суммы основного долга – 500 000 руб. и процентов за март 6370 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 31 дн.) остались непогашенными.

Деятельность «Альфы» облагается НДС.

31 марта между «Альфой» и «Мастером» было заключено соглашение об отступном. Согласно данному соглашению «Мастер» передает «Альфе» в счет погашения обязательства по предоставленному займу материалы. Дата передачи материалов – 15 апреля. Стоимость материалов признана сторонами равной сумме задолженности по займу – 506 370 руб. (500 000 руб. + 6370 руб.), в том числе НДС – 77 243 руб.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 февраля:

Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 5548 руб. – начислены проценты заемщику за пользование займом за февраль.

31 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 6370 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 31 дн.) – начислены проценты заемщику за пользование займом за март;

Дебет 51 Кредит 76
– 5548 руб. – получены проценты от заемщика за пользование займом за февраль.

15 апреля:

Дебет 60 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – отражено погашение задолженности «Мастера» по договору займа на основе соглашения об отступном;

Дебет 60 Кредит 76
– 6370 руб. – отражено погашение задолженности «Мастера» по процентам на основе соглашения об отступном;

Дебет 10 Кредит 60
– 429 127 руб. (506 370 руб. – 77 243 руб.) – оприходованы поступившие материалы в счет погашения обязательства по займу;

Дебет 19 Кредит 60
– 77 243 руб. – учтен входной НДС со стоимости поступивших материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 77 243 руб. – принят к вычету входной НДС.

Из статьи журнала «Упрощенка», № 3, март 2017

Когда понадобится заплатить налог по УСН с неполученных денег

Ситуация №4. Вы получили имущество вместо оплаты

Вы отгрузили товары или оказали услуги, а контрагент вместо денег передал имущество. Например, другие товары, оборудование или ценные бумаги. И вы заключили с ним соглашение об отступном(ст. 409 ГК РФ). Указали в документе, что именно передает контрагент и какую сумму долга погашает (см. врезку ниже). В таком случае учитывайте облагаемые доходы.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как составить соглашение об отступном

Если вы получаете или передаете имущество в счет долга, составьте с контрагентом соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). Укажите в документе, какое имущество передаете. Добавьте его характеристики. Например, автомобиль Volkswagen Polo 2011 года выпуска, пробег 108 000 км, регистрационный номер У231АВ77RUS.

Запишите, какую сумму задолженности, за что и по какому договору вы погашаете. А образец соглашения посмотрите на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке введите «соглашение об отступном». На странице результатов поиска выберите документ, который подходит для вашего случая. Распечатайте его или скачайте на компьютер.

Чему равны доходы. В доходы включайте сумму погашенного долга контрагента согласно соглашению об отступном. Это будет выручка от реализации товаров, работ или услуг, переданных контрагенту (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Запись в Книге учета сделайте, когда получили имущество в счет оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Дату посмотрите в накладной.

Сколько записать в расходы. Расходов не возникает, когда вы получили имущество. Но после его продажи, если применяете объект «доходы минус расходы», вы сможете учесть стоимость имущества в затратах (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Покупная стоимость равна сумме погашенного долга контрагента. Поскольку вы получили имущество в счет долга за товары или услуги, оно оплачено (

Схема 4. Налоговый учет, если получили имущество вместо оплаты


Доходы фирмы на УСН — сумма погашенного долга 10 000 руб.
Расходы фирмы на УСН — 10 000 руб. — покупная стоимость имущества, учитывается после его реализации*
* Расходы учитываются только при объекте «доходы минус расходы»

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.