Учет при комиссионной торговле

57

Вопрос

Расписываю схему нашей работы. У нас есть товар как купленный, так и взятый на комиссию. Для дальнейшей реализации товары мы привлекаем комиссионеров (субкомиссионеров). При передаче на комиссию купленного товара для субкомиссионера, мы становимся комитентом. Мы передаем товар на комиссию (субкомиссию) 05.04.17 на сумму 2620 руб. В этой передаче был товар купленный и товар взятый на комиссию. 30.04.17 получили отчет комиссионера, в котором он сообщил о продаже на сумму 6000. Разница между ценой продажи и ценой передачи их комиссионное вознаграждение которое удерживается из оплаты 6000 - 3380 = 2620: В этом отчете 3250 - 1730 = 1520 Товар купленный нами. 2750 - 1650 = 1100 Товар взятый на комиссию. После этого мы составляет отчет комитенту за товар, взятый на комиссию. 2750 - 2110 = 640, где 640 - цена комитента и 2110 наша комиссия, которая удерживается из оплаты. Предварительной оплаты от субкомиссионеров не поступало. Правильно ли я понимаю, что в этом случае на дату получения отчета нашего комиссионера (субкомиссинера) в КУДиР в ДОХОДЫ должна попасть только сумма 1730 ( комиссия ,которую мы платим комиссионеру за купленный товар), а в РАСХОДЫ сумма 3380, т.е. вся сумма комиссии, которую мы платим субкомиссионеру. Таким образом, на момент отчета комиссионера в КУДиР и в Доходы и в Расходы должна попасть комиссия, которую мы платим субкомиссионеру по купленному товару, а по товару, взятому на комиссию, сумма комиссии, которую мы платим субкомиссионеру попадает только в Расходы. После полного поступления денег от комиссионера в КУДиР в Доходы попадает сумма 1520 за наш купленный товар и 2110 удержанная нами комиссия, которую нам платит комитент. Соответственно наш доход за комиссионный товар - это разница между комиссией, которую мы получаем от комитента и комиссией, которую мы платим субкомиссионеру ( 2110-1650). А за купленный товар в доход должна попасть вся продажная стоимость 3250, а в расходы стоимость вознаграждения нашего комиссинера 1730 и цена приобретения товара нами.

Ответ

Отдельно рассмотрим, как вести учет при торговле собственным товаром и комиссионным товаром через субкомиссионера.

Торговля собственным товаром.

Вначале о сумме дохода. Если вы торгуете собственным товаром, в доходы включайте всю его продажную стоимость, то есть, сумму, которую субкомиссионер получил от покупателя (ст. 346.15 и 249 НК РФ). Доходы не уменьшайте на сумму вознаграждения субкомиссионера. В вашем примере сумма дохода будет равна 3250 руб. В расходы вы включаете вознаграждение комиссионера 1730 руб. и покупную стоимость товара (подп. 23 и 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Теперь о том, когда учитывать доходы и расходы.

Доходы при УСН учитываются кассовым методом на дату получения денежных средств или при погашении задолженности иным способом.

Насколько ясно из вашего вопроса, 30 апреля вы не получили никаких денег от субкомиссионера, а только узнали из отчета о том, что ваши товары реализованы. В таком случае 30 апреля вы не отражаете ни доходы, ни расходы.

А на дату, когда получили деньги от субкомиссионера, вы включаете в доходы всю стоимость реализованных товаров. И в этот же день учитываете в расходах вознаграждение, удержанное субкомиссионером (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если вы получили на счет сумму за минусом вознаграждения комиссионера, вы включаете в доходы всю стоимость реализованных товаров. То есть, в вашем примере вы включаете в доходы 3250 руб., а в расходы 1730 руб. Хотя фактически на расчетный счет вы получили 1520 руб. (3250 руб. – 1730 руб.). Такой подход подтверждает и Минфин России (письмо от 20.04.2017 № 03-11-11/23918).

Покупную стоимость товаров вы включаете в расходы после оплаты поставщику и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В вашем примере вы реализовали товар 30 апреля. Если к этому времени товар оплачен поставщику, вы учитываете покупную стоимость товара 30 апреля. Если еще не оплачен, списываете расходы на дату оплаты.

Торговля в качестве комиссионера

При торговле в качестве комиссионера вы учитываете в доходах сумму вашего вознаграждения, которая должна быть прописана в вашем отчете комиссионера (ст. 346.15 НК РФ). Сумму, которая причитается комитенту, вы в доходы не включаете (ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Насколько ясно из вашего вопроса, в вашем примере сумма вашего вознаграждения  -- 2110 руб. Эту сумму вы учитываете в доходах также на дату, когда получили деньги от субкомиссионера (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В тот же день вы включаете в расходы комиссионное вознаграждении субкомиссионера (п. 2 письма Минфина России от 25.08.2006 № 03-03-04/4/141). В вашем примере это 1650 руб.

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль