Упрощенка

Учет при купле-продаже земельного участка?

7 ноября 2019
388
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания ООО, применяет УСН (доходы минус расходы), покупаем по договорам купли-продажи у ИП земельный участок (категория земель: сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование под личное подсобное хозяйство); земельный участок и жилой дом (одноэтажный), местонахождение Ленинградская обл. Становимся собственниками и все продаем через три месяца. Как вести бухучет и налоговый учет по этим сделкам? Какие налоги будем уплачивать, и в каком размере? Как повлияет покупка и продажа выше указанных объектов на Единый налог?

Ответ

1. Ключевой момент – вы сами решаете, как учесть земельный участок и жилой дом. В вашем случае это могут быть как материалы, так и основные средства. В зависимости от вашего выбора, зависит бухгалтерский и налоговый учет при УСН.

2. Вам удобней учесть объекты как материалы.

Если вы сразу знаете, что в скорости недвижимость  продадите, то приходуйте ее товар. Ведь товар – это любое имущество, предназначенное для реализации. (п. 3 ст. 38 НК РФ).  Стоимость не имеет значения.

Тогда учитывайте недвижимость как товар в бухучете. Проводки такие:

Дт 41 Кт 60

- оприходована недвижимость в качестве товара

Дт 60 Кт 51

- оплачена недвижимость

Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка»

- продана недвижимость

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 41

- списана покупная стоимость недвижимости

В налоговом учете покупную стоимость товаров вы списываете на расходы в момент реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При условии, что стоимость недвижимости поставщику прежде была оплачена. Такое правило можно применить и к земельному участку (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946).

3. Если учтете недвижимость в качестве основных средств, обратите внимание на следующие особенности.

Жилой дом является основным средством. Поэтому в бухучете его нужно оприходовать на счет 01 и начинать амортизировать. С 2016 году для малых предприятия ввели упрощенные правила амортизации основных средств. Подробности посмотрите здесь:

Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=481787

Про бухучет у нас подробная книга. Вот нужная вам глава: http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=337783

В налоговом учете при УСН стоимость дома вы можете списать на расходы в первый год эксплуатации. Об этом материал:

Налоговый учет основных средств при УСН

http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=337784

Если в течение трех лет после списания расходов в налогом учете вы продадите дом, придется списанные суммы восстановить, налог за прошлые годы пересчитать, и сдать уточненные декларации. Об этим правилам статья:

Из-за продажи основного средства пересчитайте упрощенный налог

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=505871  

4. Еще важный нюанс. Земля не является амортизируемым имуществом. И на расходы в бухучете не списывается. Аналогично она не списывается на расходы и в налоговом учете при УСН. Это обусловлено тем, что земельные участки не относятся к основным средствам для целей гл. 26.2 НК РФ, поскольку не признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65 (п. 2)).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.