Отражение дохода в виде премии в 6 НДФЛ

83

Вопрос

В организации с октября 2016 по 10 марта 2017 была проделана колоссальная работа по заключению трех Договоров с контрагентом по выполнению ряда работ. В результате этой работы все три Договора были заключены. Сумма значительная для нас. Директор решил выплатить разовую премию (код 2002), приказ о начислении премии издан 31 марта, в нем указано, что премия выплачивается в день выплаты заработной платы – 07 апреля, при перечислении премии в платежке указали, что эта премия за апрель (т.е. по выплате), НДФЛ перечислили в бюджет 10 апреля, в платежке указали МС:04.2017 г. А по страховым взносам получилось следующее: так как сумма премии попала в начисление за март, то страховые взносы соответственно начислены в марте, уплачены 07 апреля, в платежке заполнили МС:03.2017. По отчетам 6 НДФЛ и ЕРСВ получилось расхождение по сумме начисленного дохода (стр. 20 1раздел 6-НДФЛ и стр. 50 расчета). В расчет 6-НДФЛ за 1 кв. в 1 раздел сумма премии не попала (формировали отчет в 1С, говорят, что все заполнилось правильно, премия - по выплате в 6-НДФЛ, по начислению - в ЕРСВ), а в расчет по страховым взносам попала. Вопрос: должна ли сумма премии попасть в 1 р. Формы 6-НДФЛ за 1 квартал и если должна, то нужно ли сдать уточненку, или если налоговая потребует объяснить расхождение, то просто дать пояснения? За полугодие сумма премии в 6-НДФЛ отражается и в 1 и 2 разделах.

Ответ

В 2016 году ФНС считала, что дата получения дохода в виде премии – дата ее выплаты. В 2017 году ФНС передумала и опираясь на судебную практику, решила, что дата получения дохода в виде премии, которая является частью зарплаты – последний день месяца, в котором компания начислила премию (ежемесячную) или издала приказ о начислении премии (квартальной, годовой). Об этом мы писали тут http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=536048

Учитывая неясность, дальше советуем действовать в зависимости от того, какие у работников доходы – выше 350 тыс. рублей с начала года или ниже.

Доходы ниже 350 тыс. рублей. Вы вправе сами решить, на какую дату учитывать доход для целей НДФЛ – в марте или апреле. На какую бы дату вы не признали доход работника, вы удержите НДФЛ все равно в тот момент, когда вы выдали премию. То есть 7 апреля 2017 года. То есть тут вы ничего не занизили. Но у вас доход в 6-НДФЛ и выплаты в расчете по взносам будут отличаться.

Поэтому инспекторы точно затребуют пояснения. Смотрите, как отвечать на требование, здесь http://e.26-2.ru/articleannounce.aspx?aid=552898

Доходы выше 350 тыс. рублей. В этом случае мы бы рекомендовали ориентироваться на последние разъяснения ФНС. То есть признать дату дохода – март 2017 года, соответственно подать уточненный 6-НДФЛ. И вот почему.

Если работник получает детские вычеты, то вы предоставляете вычет до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. рублей. С учетом премии доход работника может быть выше в том месяце, в котором вы начислили премию, и тут уже налоговики могут посчитать, что вы занизили НДФЛ. Смотрите на примере:

Работник имеет право на детские вычет 1400 рублей. Зарплата работника за январь – март без учета премии – 300 тыс. рублей. Вы начислили премию 31 марта – 60 тыс. рублей. Если доход в виде премии признать в марте, то за март вы посчитаете НДФЛ без учета детского вычета. А если доход признать в апреле, то за март вы посчитаете НДФЛ с учетом детского вычета. То есть инспекторы могут посчитать, что вы занизили НДФЛ на 182 руб. (1400 руб. х 13%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе

    Рассылка




    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль