Нужно ли платить НДФЛ с полученной по решению суда неустойки

45

Вопрос

Был суд по защите прав потребителя, было присуждено неустойки в размере 21001,35 рублей, штрафа в размере 10 750, 68 рублей. Нужно ли платить НДФЛ пострадавшему и получившему от организации штраф и неустойку? В какие сроки. Должны ли были сразу удержать НДФЛ?

Ответ

По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается НДФЛ. Они считают ее экономической выгодой физического лица. И полагают, что оснований для освобождения этой суммы от налогообложения нет, поскольку она не входит в перечень, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Соответственно, физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ, указать в ней сумму неустойки и после этого уплатить с нее налог (Письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242, от 09.04.2015 N 03-04-05/20232, Статья 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28283; ФНС России от 23.04.2014 N БС-3-11/1528, письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-06/18724).

Есть суды, поддерживающие налоговую службу и Минфин. Они также считают, что с полученных неустойки и штрафа, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, нужно заплатить НДФЛ (Апелляционные определения Кемеровского облсуда от 30.07.2014 N 33А-7662; Курганского ОС от 19.03.2015 N 33-683/2015; Челябинского ОС от 12.03.2015 N 11-2970/2015, от 16.03.2015 N 11-3034/2015, от 15.09.2014 N 11-9452/2014; Тамбовского ОС от 12.11.2014 N 33-3629, N 33-3628; Мурманского ОС от 23.07.2014 N 33-2084).

 

Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки и/или штрафа. Вот что в них говорится:

- в ст. 208 НК РФ перечислены виды доходов от источников в РФ и от источников за ее пределами. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону о защите прав потребителей, в ней не указаны;

- неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по Закону о защите прав потребителей, являются компенсационными. Поэтому неустойка не является экономической выгодой/доходом физического лица.

Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217 НК РФ (АО Ростовского ОС от 30.10.2014 N 33-14673/2014; Ярославского ОС от 04.12.2014 N 33-6815/2014; Омского ОС от 10.12.2014 N 33-8112/2014, Кассационное определение Саратовского ОС от 03.03.2011 N 33-1125/11; от 19.02.2015 N 33-832/2015, от 06.10.2014 N 33-5153/14, АО Ставропольского крайсуда от 17.03.2015 N 33-1213/15).

То есть среди судей нет единства. Поэтому, если вы не знаете, что легче - заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе. Но по многим местностям данных нет, по крайней мере в правовых базах. В таблице мы представили данные судебной статистики, имеющиеся в нашем распоряжении.

Регионы, где суды считают, что неустойка/штраф по Закону о защите прав потребителей

не облагается НДФЛ

облагается НДФЛ

Архангельская область АО от 05.03.2015 N 33-948/2015, от 19.02.2015 N 33-832/2015, от 05.02.2015 N 33-605/2015, от 15.01.2015 N 33-178/2015, от 12.01.2015 N 33-103/2015, от 13.10.2014 N 33-5344/2014, от 22.08.2013 N 33-4655/13, от 16.03.2015 N 33-1366/2015, от 06.10.2014 N 33-5153/14, от 19.08.2013 N 33-4056/13

Кемеровская область АО от 30.07.2014 N 33А-7662.

Волгоградская область АО от 11.10.2012 N 33-10133/2012

Курганская область АО от 19.03.2015 N 33-683/2015

Красноярский край  АО от 15.10.2014 N 33-10010/2014

Мурманская область АО от 23.07.2014 N 33-2084

Нижегородская область АО N N 33-1074/2015, 33-2216/15, от 17.02.2015 N 33-1383/2015

Тамбовская область  АО от 12.11.2014 N N 33-3629 и 33-3628

Омская область АО от 10.12.2014 N 33-8112/2014.

Челябинская область АО от 12.03.2015 N 11-2970/2015, от 16.03.2015 N 11-3034/2015.

Орловская область АО от 05.11.2014 N 33-2535

Ростовская область АО от 30.10.2014 N 33-14673/2014

Саратовская область Кассационное определение от 03.03.2011 N 33-1125/11

Ставропольский край АО от 19.09.2014 N 33-5440/2014, от 17.03.2015 N 33-1213/15

Ярославская область АО от 31.05.2013 N 33-3178/2013, от 04.12.2014 N 33-6815/2014, от 06.11.2014 N 33-6384


Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% при фактической выплате неустойки (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль