Как отразить поступление и выбытие основного средства

30

Вопрос

При выездной налоговой проверки налоговики включают в доходы по прибыли основные средства сверх уставного фонда, мы получили ОС от Администрации на праве хозяйственного ведения. И не включали их в доходы ссылаясь на п.п 26 п.1 ст 251 Налогового Кодекса РФ, но налоговики взяли разницу от суммы ОС и Уставной фонд и высчитали временную разницу, начислили налог на прибыль. Проверяется 2014 год, когда мы были на ОСНО и основные средства переданы не безвозмездно, а на праве хозяйственного ведения. И доля уставного капитала составляет не более 50% ОС 10000000 рублей, а Уставном Фонде 2500000 рублей.

Ответ

Налоговая абсолютно не права. Как раз имущество, полученное в хозведение, сверх уставного фонда от собственника, подпадает под действие подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ, о чем сказано в материале ниже. Так как в данном подпункте речь идет о любом имуществе, переданном унитарному предприятию от собственника за исключением имущества, переданного в оплату выполненных работ, оказанных услуг.


Более того, даже если бы его не закрепили за Вами в хозведение, а передали бы Вам в безвозмездное пользование, то и в такой ситуации дохода бы не возникало, что следует из письма Минфина ниже.

Обоснование

Из рекомендации 

Как учитывать основные средства и материалы в унитарном предприятии (МУП, ГУП) 

ОСНО

Как отразить поступление и выбытие основного средства при налогообложении, зависит от следующего:
– системы налогообложения, которую применяет унитарное предприятие;
– причины выбытия.

Основное средство поступило от собственника в уставный фонд или сверх него

86.88070 (6,9,24)

Стоимость основных средств, полученных от собственника, в доходах не учитывайте (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот амортизацию нужно начислять (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ). Порядок начисления амортизации такой же, как и у обычных коммерческих организаций. Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 20 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/83, от 29 мая 2008 г. № 03-03-06/4/35.

2. Письмо Минфина России от 16.12.2015 № 03-03-06/4/73815
[Об учете для целей налога на прибыль организаций доходов в виде имущества, полученного унитарным предприятием в безвозмездное пользование]

«Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены статьей 251 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Необходимо отметить, что освобождение унитарного предприятия от платы за пользование переданным имуществом влечет за собой сохранение денежных средств данным предприятием. В указанном случае это может быть равнозначно их получению.
Аналогичная позиция изложена в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98.
Таким образом, поскольку сохранение денежных средств при освобождении унитарного предприятия от платы за пользование имуществом, переданным собственником в установленном порядке, может быть приравнено к их получению, данные доходы не учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ.»

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль