Обособленные подразделения и применение УСН

46

Вопрос

Мы ООО на УСН 15% - салон красоты (есть касса, расчетный счет, эквайринг, сотрудники), открываем обособленное подразделение в нашем же городе, просто территориально к другой налоговой. Не филиал и не представительство, а именно обособленное подразделение. Без отдельного баланса. Дата открытия 21.04.17. В обособленном подразделении планируется поставить онлайн кассу, как получим уведомление от налоговой. С мая после праздников планируем принимать людей: кассиров, администраторов и т.д. В каком случае зарплата сотрудникам обособленного подразделения может быть начислена в головной организации и выплачиваться с ее расчетного счета? Что вообще влечет за собой открытие расчетного счета? Не придется ли из-за этого выводить обособленное подразделение на отдельный баланс? Не слетим из-за этого с УСН? Про бухучет кассы: в обособленном подразделении будет счет 50 (онлайн-касса). И в голове будет счет 50 (тоже есть касса). Посредством каких проводок перебросить данные с обособленного подразделения в головную, если кассовые книги ведутся отдельно, а баланс сдается общий? Тоже самое с 51 счетом, если придется открывать второй расчетный счет именно для подразделения. По поводу ФСС. "Расчет представьте в территориальное отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения, только если такое подразделение имеет расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам." Налоговая по месту подразделения сама передает данные в ФСС? Как нам тогда регистрировать номер, лицевого счета получить по обособленному подразделению? И может ли инкассация с кассы обособленного подразделения производиться на расчетный счет головы? Или нужно в кассу головной организации, а оттуда уже на расчетный счет головной организации? Или открыть расчетный счет для подразделения?

Ответ

Зарплата может перечисляться с расчетного счета головной организации.

Для простого обособленного подразделения не предусмотрено создание отдельного расчетного счета. Поэтому если обособленному подразделению не требуется иметь отдельный баланс и самостоятельно начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников, то его создают в форме простого ОП. Если у обособленного подразделения нет баланса, то заработная плата в любом случае начисляется в головной организации на ее балансе, но с аналитикой, что это заработная плата сотрудников обособленного подразделения.

Юридическое лицо может открыть расчетный счет в банке по месту нахождения обособленного подразделения, которым будет пользоваться ОП (п.4.3 Инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И). Расчетные счета в банках открываются юридическому лицу при их использовании любым обособленным подразделением, в том числе тем, которое не указывается в уставе и ЕГРЮЛ. Из-за этого не нужно будет выводить на отдельный баланс ОП. Право на применение УСН из-за этого не потеряете.
При передаче наличных средств между обособленными подразделениями можно отразить на специальных субсчетах к счету 50 (51).
Определить структуру аналитического учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Подразделение нужно самостоятельно регистрировать в ФСС.

Регистрируйте в ФСС России только те обособленные подразделения, которые открыли счет в банке и выплачивают доходы сотрудникам. Для этого в течение 30 календарных дней со дня создания такого подразделения подайте в территориальное отделение фонда по местонахождению подразделения следующие документы:

– заявление о регистрации подразделения в электронном или бумажном виде;
– копии документов о расчетном счете и начисленных сотрудникам выплатах. Например, справка из банка об открытии расчетного счета, Положение об обособленном подразделении или устав организации, в которых прописаны полномочия выплачивать сотрудникам доходы.

Получив пакет документов, сотрудники ФСС России в течение трех рабочих дней поставят обособленное подразделение организации на учет, присвоят ему расширенный регистрационный номер (регистрационный номер организации, дополненный кодом подразделения) и код подчиненности. В тот же срок подразделению будет выдано уведомление о регистрации.

Получать зарплату и в головной организации сотрудники могут, если работают там, например по совместительству.

Выручка может передаваться в кассу головной организации, или минуя кассу сразу на расчетный счет. Способ инкассации выручки нужно определить в организации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете начисление зарплаты сотрудникам, работающим в обособленном подразделении (филиале) организации


Если у организации есть подразделение с обособленным балансом (филиал), для расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом расчеты по текущим операциям отражаются на субсчете 79–2 «Расчеты по текущим операциям».

В учете филиала начисление и выдачу зарплаты отразите так:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам филиала;

Дебет 79-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
– отнесены на расчеты с головным отделением организации расходы по зарплате;

Дебет 51 (50) Кредит 79-2
– получены деньги от головного отделения организации на выдачу зарплаты;

Дебет 50 Кредит 51
– сняты деньги с расчетного счета на выдачу зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана зарплата из кассы филиала (перечислена зарплата на банковские карточки сотрудников).

Бухгалтер головного отделения организации делает такие записи:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 79-2
– отражены расходы по зарплате сотрудников филиала;

Дебет 79-2 Кредит 51 (50)
– перечислены (переданы) филиалу деньги на выдачу зарплаты.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчеты с ним головное отделение организации отражает в аналитическом учете на соответствующих счетах.*

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как оформить и отразить в бухучете начисление зарплаты

Бухучет

В бухучете начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной зарплаты могут быть включены в состав:
– расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
– в стоимость имущества (например, в состав расходов на приобретение основных средств) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
– прочих расходов (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
– резерва предстоящих расходов (п. 8, 21 ПБУ 8/2010);
– расходов будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, используйте следующие бухгалтерские проводки:*

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);

Дебет 28 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака;

Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет 08 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов);

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет 96 Кредит 70
– начислена зарплата за счет созданного резерва;

Если источником выплаты является чистая прибыль, делайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата за счет нераспределенной прибыли.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату зарплаты чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Из ситуации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Какие документы нужны для открытия банковского счетасвоему обособленному подразделению, филиалу или представительству


Если организация открывает расчетный счет своему обособленному подразделению (филиалу, представительству), то она должна подать в банк все документы, которые подает при открытии счета головного отделения. Дополнительно нужно приложить:*

Об этом сказано в пункте 4.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 № 153-И.

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как зарегистрировать обособленное подразделение организации в ФСС России

Регистрируйте в ФСС России только те обособленные подразделения, которые открыли счет в банке и выплачивают доходы сотрудникам. Для этого в течение 30 календарных дней со дня создания такого подразделения подайте в территориальное отделение фонда по местонахождению подразделения следующие документы:*

– заявление о регистрации подразделения в электронном или бумажном виде;
– копии документов о расчетном счете и начисленных сотрудникам выплатах. Например, справка из банка об открытии расчетного счета, Положение об обособленном подразделении или устав организации, в которых прописаны полномочия выплачивать сотрудникам доходы.

Все дополнительные документы и сведения территориальное отделение ФСС России самостоятельно запросит в налоговой инспекции и в отделении Росстата. Речь идет о свидетельстве о постановке на налоговый учетуведомлении о постановке подразделения на налоговый учет и кодах статистики.

Получив пакет документов, сотрудники ФСС России в течение трех рабочих дней поставят обособленное подразделение организации на учет, присвоят ему расширенный регистрационный номер (регистрационный номер организации, дополненный кодом подразделения) и код подчиненности. В тот же срок подразделению будет выдано уведомление о регистрации. Сотрудники ФСС России направляют страхователю уведомление:*

  • в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, если сведения о нем есть в территориальном органе фонда;
  • на бумаге по адресу подразделения из заявления о регистрации, если сведений об электронной почте в фонде нет;
  • на Единый портал госуслуг, если страхователь подавал документы через портал.

Бумажное уведомление получать не обязательно – фонд его выдает в течение трех рабочих дней с даты, когда страхователь обратился с запросом о получении документа.

Такие правила установлены пунктом 2 части 1 статьи 2.3 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, пунктами 6, 10, 12–15 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 № 202н.

Из рекомендации

Можно ли применять упрощенку, если у организации (автономного учреждения) есть обособленные подразделения


Да, можно. Но только если обособленные подразделения не являются филиалами. Наличие представительств применению упрощенки не препятствует.

Налоговый кодекс прямо запрещает применять упрощенку организациям (автономным учреждениям), у которых есть филиалы. При этом запрета вообще для всех, у кого есть обособленные подразделения, нет (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).*

Понятие «обособленное подразделение» включает в себя понятие «филиал». Но филиалами состав обособленных подразделений не ограничивается. У организации могут быть и другие обособленные подразделения: представительства, дополнительные офисы, склады и т. д.

А как отличить филиал от других обособленных подразделений? Во-первых, сведения о филиалах обязательно заносят в ЕГРЮЛ. Прочие обособленные подразделения в реестр не записывают. Однако учтите, уведомить налоговую инспекцию и фонды нужно при создании любого подразделения.

Во-вторых, важно, как формально в документах поименовано то или иное подразделение. Если записи о том, что создан филиал, нет, то признать подразделение таковым нельзя.

В-третьих, для подразделений четко определено, какой функционал они могут выполнять. Так, филиал открывают, когда хотят предоставить подразделению все функции головной организации или автономного учреждения. Остальные подразделения наделяют другим более «узким» функционалом.*

Все это следует из статьи 11, п. 1, 4 статьи 83 и пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения выражена и в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173, от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14. В настоящее время этими письмами можно руководствоваться в части, не противоречащей подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

Обособленные подразделения

Если организация имеет обособленные подразделения, лимит остатка денежных средств в кассе установите каждому из них. При этом порядок расчета лимита кассового остатка по структурным подразделениям организации (филиалам, представительствам, территориально отдаленным торговым точкам и т. д.) зависит от того, куда они сдают наличность.

Если обособленное подразделение зачисляет выручку на расчетный счет, минуя кассу головной организации, установите для него лимит без учета лимитов других подразделений и лимита головной организации. То есть в данном случае лимит остатка кассы нужно будет установить отдельно для:*

  • головной организации;
  • обособленного подразделения организации. При условии что деньги не сдаются в кассу головной организации.

А как быть, если обособленное подразделение создано недавно и движения денег в его кассе пока нет? Тогда для определения лимита воспользуйтесь формулой расчета исходя из ожидаемой наличной выручки, а при ее отсутствии – ожидаемого объема выдачи наличных денег. Такой порядок следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.


Если обособленные подразделения сдают выручку только в головную кассу,* то общая сумма лимита остатка в кассе в целом по организации должна включать в себя:

  • лимит остатка в кассе головной организации;
  • лимиты остатков по всем обособленным подразделениям.

Например, в данном случае можно рассчитать общий лимит в целом по организации с учетом выручки всех обособленных подразделений. А затем распределить его между главной (центральной) кассой и подразделениями исходя из доли выручки каждого подразделения. Распределение оформите приказом руководителя организации, составленным в произвольном виде.

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.



Читайте в журнале "Упрощенка"

    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе

      Рассылка




      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль