Равенство пенсионных взносов внутри расчета по взносам

99

Вопрос

Так как сейчас все расчеты, кроме 4-ФСС, сдаются в налоговую и между ними идет взаимоувязка, интересно следующее. В новом расчете ЕРСВ я должна ставить в строку 030 приложения 1 подраздела 1.1 сумму 1000 рублей (полностью начисленные суточные), в строку 040 (необлагаемые)-700, соответственно база для начислений взносов строка 050-300 руб. В отчет 6- НДФЛ ставятся только облагаемые суммы, т.е. 300 руб. Из разъяснений ФНС должно выполняться соотношение: строки 020 раздел 1 6-НДФЛ - строка 025 раздел 1 6-НДФЛ строка >=030 гр. 1 подраздела 1.1 раздел 1 СВ. Как это соотношение может быть соблюдено? У меня строка 030 больше, ведь я еще не вычла 700 руб. (строка 040). Или все же не нужно ставить в строке 030 сумму 1000, в строку 040- 700 руб,а поставить сразу 300 в строку 030. Тогда можно говорить о каком то соотношении 6-НДФЛ и ЕРСВ. Добавлю, что в этом примере как раз вычеты одинаковые и для НДФЛ и для взносов в ПФ.

Ответ

Да, действительно соотношение ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ в данной ситуации не выполняется. Но это не повод «подгонять» показатели. Невыполнение данного контрольного соотношения не означает, что вашу отчетность не примут. Просто налоговая запросит пояснения, в связи с чем получилось расхождение. Дать эти пояснения можно в произвольной форме, сославшись на несовпадение состава облагаемых и необлагаемых выплат по НДФЛ и страховым взносам.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 4, Апрель 2017

Появились контрольные соотношения по новому расчету по взносам

Документ: письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@
Что нового: ФНС проверит единый расчет по взносам по новым контрольным соотношениям

Новый расчет по страховым взносам сдайте не позднее 2 мая. Образец расчета смотрите в статье "Образец заполнения нового расчета по взносам за I квартал".

ФНС проверит расчет по 310 контрольным соотношениям. 308 касаются самой формы, еще два сравнивают расчет с 6-НДФЛ.

Прежде всего налоговики посмотрят, совпадает ли сумма пенсионных взносов за I квартал в целом по компании с суммой взносов по каждому сотруднику (см. формулу 1 ниже). Если будет расхождение, инспекторы не признают расчет сданным. Как поправить ошибку, читайте в статье "Какие суммы должны сойтись, чтобы налоговая приняла расчет по взносам".

Формула 1. Равенство пенсионных взносов внутри расчета по взносам 

Новый расчет инспекторы сравнят также с 6-НДФЛ (см. формулу 2 ниже).

Формула 2. Равенство выплат в расчете по взносам и 6-НДФЛ 

Если формула 2 не выполняется, инспекция запросит пояснения. Почему базы по взносам и НДФЛ не сходятся, читайте в статье "Образец пояснений в налоговую о разнице между взносами и НДФЛ".

Другие соотношения смотрите в электронном журнале в статье «Образец заполнения нового расчета по взносам за I квартал».

Из статьи журнала «Зарплата» № 4, Апрель 2017

Образец пояснений в налоговую о разнице между взносами и НДФЛ

Из этой статьи вы узнаете:
— как инспекторы сравнивают уплату взносов и НДФЛ;
— что писать в пояснении для инспекторов;
— в какой срок компания должна ответить на запрос ИФНС.

Бухгалтеры стали получать уведомления из ИФНС о расхождениях в платежах по взносам и НДФЛ. Налоговики просят объяснить, почему возникла разница. Проигнорировать запрос нельзя. Иначе ИФНС начислит компании штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 93.1 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Разберемся, что с чем сравнивают иснспекторы и как составить пояснение.

Что сравнивает ИФНС

На основе данных о платежах по НДФЛ и страховым взносам инспекторы рассчитывают приблизительные облагаемые базы, сравнивают их. Если расчетные базы сильно отличаются, инспекторы заподозрят компанию в выплате серой зарплаты и попросят пояснить причины расхождений (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Конечно, прямое сравнение не вполне корректно. Ведь перечни облагаемых выплат для взносов и НДФЛ различаются. Например, облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами:

  • - пособия по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 и подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • - арендная плата (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • - подарки, переданные по договору дарения (п 28 ст. 217, п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437);
  • - материальная выгода от экономии на процентах по договору займа (подп. 1 п. 1 ст. 212 и п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 807 ГК РФ).

И наоборот, не облагается НДФЛ, но облагается взносами средний заработок за дополнительные дни по уходу за детьми-инвалидами (п. 1 ст. 217 и п. 1 ст. 420 НК РФ).

В каких пределах расхождения между НДФЛ и взносами допустимы, решает инспектор. Если вы не практикуете неправомерную «оптимизацию», любую разницу сможете пояснить.

Как составить пояснение для налоговой

Пояснение составьте в произвольной форме (см. образец ниже). В нем опишите возможные причины расхождений:

  • - по НДФЛ и страховым взносам разные облагаемые и необлагаемые выплаты;
  • - по обособленному подразделению, не наделенному правом начислять зарплату, компания уплачивает НДФЛ по месту его нахождения, а взносы — по месту нахождения головной компании;
  • - страховые взносы за февраль 2017 года перечислили в бюджет в марте 2017 года.

Образец. Пояснение о расхождениях между суммами уплаченных взносов и НДФЛ  

К пояснению не прилагайте никаких расчетов. Если инспекторам понадобятся подробные разъяснения, они укажут:

  • - в чем конкретно у вас расхождения;
  • - какие сведения компания должна представить.

В какой срок направить пояснение

На запрос налоговой о расхождениях между НДФЛ и страховыми взносами ответьте в течение пяти дней со дня его получения (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если ваша компания пропустит срок, ей грозит штраф в размере 5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ).

Направить пояснение в налоговую инспекцию вы можете одним из способов (п. 2 ст. 93 НК РФ):

  • - на бумаге;
  • - в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль