Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью

36

Вопрос

Как ООО на УСН поступить с основным средством (цокольное помещение) при самостоятельной ликвидации, чтобы минимизировать налоговые расходы? По какой минимальной цене ООО может продать объект недвижимости? И что будет выгоднее, продажа объекта или передача учредителю при ликвидации?

Ответ

Если Вы при ликвидации ООО Вы передадите имущество учредителю, то налогового дохода по УСН при такой передаче имущества у ликвидируемой организации не возникает. При этом если рыночная стоимость данного имущества будет больше стоимости вклада в уставный капитал учредителя, то с данной положительной разницы необходимо удержать НДФЛ с такого дохода учредителя.

Если же Вы перед ликвидацией данное имущество реализуете, то ту стоимость, по которой оно будет реализовано, нужно будет включить в состав налоговых доходов по УСН. Если Вы продадите имущество невзаимозависимому лицу, то цену реализации Вы вправе определить по соглашению сторон. Подтверждать соответствие цены реализации её рыночному уровню в таком случае не нужно. А вот если имущество Вы реализуете взаимозависимому лицу (например, учредителю организации), то в таком случае цена сделки не должна быть ниже рыночного уровня стоимости аналогичного имущества.

Поэтому в описанной Вами ситуации если рыночная стоимость имущества не превышает размера вклада участника, то в налоговом плане Вам выгоднее оформить не реализацию, а его передачу учредителю.

Обоснование

1. Из рекомендации

Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:

если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);

если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);

если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;

если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);

если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 1, 3, 8–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Если совершена разовая сделка, а перечисленные методы не позволяют определить соответствие договорной цены рыночному уровню, можно использовать результаты независимой оценки (п. 9 ст. 105.7 НК РФ).

2. Из статьи Добровольная ликвидация ООО: порядок действий, правовые и налоговые нюансы

Журнала «Российский налоговый курьер» № 5, март 2014

Процедура добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью строго регламентирована законодательством. Нарушение порядка ликвидации приводит к негативным правовым и налоговым последствиям. В таблице ниже представлен алгоритм действий компании при добровольной ликвидации.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Налоговые и правовые последствия
Распределить оставшееся после всех обязательных выплат имущество между участниками Часть 7 статьи 63 ГК РФ, статья 58 Закона об ООО Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами общества.
В первую очередь производятся выплаты участникам общества распределенной, но не выплаченной части прибыли.
Во вторую — распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества
Передача имущества, распределяемого ликвидационной комиссией, не приводит к возникновению у ликвидируемого общества дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли независимо от того, превышает ли стоимость передаваемого имущества сумму первоначального взноса участника (письма Минфина России от 02.11.11 № 03-03-06/4/125 и от 05.04.11 № 03-03-06/1/212). Но если стоимость передаваемого имущества превысит сумму первоначального вклада, то с части превышения стоимости общество начисляет НДС и выставляет участнику счет-фактуру (письмо Минфина России от 14.05.12 № 03-07-11/144).
Кроме того, со стоимости имущества, переданного участнику-физлицу сверх его вклада в уставный капитал, ликвидируемое общество удерживает НДФЛ в качестве налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ). О невозможности произвести такое удержание ликвидируемое общество сообщает в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же стоимость переданного при ликвидации имущества не превышает первоначальный вклад, то полученное при ликвидации имущество не облагать НДФЛ рискованно. По мнению Минфина России, такие суммы также облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 08.11.11 № 03-04- 06/3- 301, от 05.04.11 № 03-11-06/2/45и от 06.09.10 № 03-04-06/2-204). Однако есть мнение, что взнос в уставный капитал не признается объектом обложения НДФЛ (письмо ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@)


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль