text
Упрощенка

Составление и сдача расчета по страховым взносам

  • 22 мая 2017
  • 458

Вопрос

В нашей организации установлены суточные 1000 рублей. До 2017 года эта сумма полностью не облагалась страховыми взносами. Теперь законодательством установлен лимит 700 руб. для ПФР. Возникает вопрос, как правильно учитывать эти суммы для правильного отражения в отчетности? Например учитывать полностью доход по коду 4800-1000 рублей и вычет 620-700. Или учитывать только не облагаемую сумму код дохода 4800-700 руб. И нужно ли отражать в отчете 4-ФСС по строке 2 таблицы 1(а для ФСС несчастные случаи остались прежние нормы) суммы командировочных (и в какой сумме)?

Ответ

В справках 2-НДФЛ по коду 4800 отражайте только облагаемую (сверхнормативную) часть суточных (в вашем случае 300 руб. (1000 руб. – 700 руб.) в день).

В Расчете страховых взносов в Подразделе 1.1 и 1.2 Приложения 1 по строке 030 отразите всю сумму суточных (1000 руб./день), а по строке 040 – необлагаемую часть (700 руб./день).

В Приложении 2: по строке 020 – всю сумму суточных, по строке 030 – необлагаемую часть.

Дело в том, что по строкам 040 Подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 и строке 030 Приложения 2 отражаются выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ. А именно в этой статье поименованы суточные в пределах 700 руб.

В 4-ФСС в Таблице 1 по строке 1 укажите всю сумму суточных (1000 руб./день), по строке 2 – также всю сумму суточных (1000 руб./день), т.к. суточные не облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в полном объеме в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ.

Обоснование

Из рекомендации

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Суточные

Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В отличие от других нормируемых доходов, суточные нужно отражать в справке 2-НДФЛ только в части, превышающей норматив. Суточные в пределах нормативов в справку не включайте.

Например, в первом полугодии сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в апреле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 апреля;
– в мае. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 27 мая.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за апрель – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дня). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за май – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дня). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 30 апреля и 31 мая. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 5 мая и 3 июня.

В справке 2-НДФЛ за 2016 год бухгалтер отразил сверхнормативные суточные так:
– по строке с кодом месяца «04» (апрель):

Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
4800 1500

– по строке с кодом месяца «05» (май):

Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
4800 1200

Из рекомендации

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 отразите:
– суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 укажите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы.

По строке 030 отразите суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 укажите суммы выплат:
– которые не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

В нашей организации установлены суточные 1000 рублей. До 2017 года эта сумма полностью не облагалась страховыми взносами. Теперь законодательством установлен лимит 700 руб. для ПФ. Возникает вопрос, как правильно учитывать эти суммы для правильного отражения

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. А по строке 020 – суммы выплат в пользу сотрудников.

По строке 030 отразите:
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Из Налогового кодекса РФ

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Из Приказа ФСС России от 26.09.2016 № 381

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения

Заполнение таблицы 1 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы Расчета

7. При заполнении таблицы:

7.1. в строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

7.2. в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ;

Из Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний


Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами594

2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.


Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.