Как оформить и учесть перерасчет ранее начисленных отпускных, по причине болезни

91

Вопрос

Сотруднику предоставлен отпуск с 10.11.2016 по 07.12.2016 год в сумме 15358,37 руб. Выплата произведена 07.11.2016 года. 31.01.2017 года данный сотрудник предоставил в бухгалтерию Больничные листы за период с 28.11.2016 по 27.01.2017 год (61 день). При вводе больничного листа программа производит перерасчет отпускных за ноябрь с 28.11.2016 по 07.12.2016 год в сумме -4531,90 руб. Сотрудник попросил с 28.01.2017 год продлить ему отпуск на те дни которые он не использовал по причине болезни. При начислении отпуска с 28.01.2017 года по 06.02.2017 года в сумме 4531.90 руб. Суммы схлопываются (+ на-). Так взносы за ноябрь программа не пересчитывает, а НДФЛ за ноябрь пересчитывает. В справке 2- НДФЛ доход за ноябрь отражен 10826.47 руб. а доход за ноябрь в отчетности РСВ-1 за 4 квартал - 15358.37 руб. Сведения о стаже проставила больной. Нужно корректировать отчетность за 4 квартал 4-ФСС и РСВ-1 с пересчетом взносов или нет. Базы доходов с отчетностью по взносам и НДФЛ не совпадают. Правильно ли это? Нужно подавать уточненный расчет по РСВ -1 за 4 квартал и уточненный 4-ФСС за 4 квартал?

Ответ

Нет, не нужно. Уточненные расчеты по страховым взносам сдавать не нужно. Отпускные, которые сотрудник не вернул, исключать из расчета страховых взносов не надо. Эти суммы следует принять во внимание при начислении очередной зарплаты. А больничное пособие взносами не облагается (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обоснование


Скачайте полезную памятку:
Повысьте три пособия работникам на 5,4%Повысьте три пособия работникам на 5,4% >>>


Из рекомендации
Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения

Как оформить и учесть перерасчет ранее начисленных отпускных, если сотрудник во время отпуска болел и решил перенести не использованные из-за этого дни отдыха

Отражать в учете операции нужно в зависимости от того, вернет сотрудник переплату по отпускным или нет.

Основанием для пересчета будут два документа:

– больничный листок, подтверждающий количество дней болезни;
– заявление от сотрудника о переносе части отпуска.

Это следует из статьи 124 Трудового кодекса РФ.

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Проводки будут следующие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 50 (51) Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– возвращена переплата по отпускным;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69
– сторнированы излишне начисленные страховые взносы на сумму отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных.

Допустим, человек отказывается возвращать деньги. Тогда зачтите излишне выплаченные отпускные в счет будущей зарплаты.

Проводки такие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70
– начислена зарплата в последующих периодах;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

Если на момент пересчета отпускных декларацию по налогу на прибыль вы уже сдали, то придется сдать уточненную декларацию за тот период, в котором вы учли отпускные. Ведь налоговая база окажется заниженной на сумму переплаты по отпускным.

А вот уточненные расчеты по страховым взносам сдавать не нужно. Отпускные, которые сотрудник не вернул, исключать из расчета страховых взносов не надо – эти суммы следует принять во внимание при начислении очередной зарплаты. А больничное пособие взносами не облагается (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).*

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

Пример, как учесть излишне выплаченные отпускные. Переплата образовалась из-за переноса части отпуска в связи с болезнью сотрудника

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

Е.И. Ивановой был предоставлен отпуск с 1 по 28 октября 2017 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 октября 2013 года по 30 сентября 2017 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. × 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 25 сентября.

С 13 по 20 октября (8 календарных дней) Иванова болела. Это подтверждается больничным листком. 29 октября Иванова вышла на работу и представила работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Иванова написала заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 декабря 2017 года.

Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Эту сумму Иванова отказалась добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

В учете организации сделаны следующие проводки.

25 сентября:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 4916 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
– 32 898,56 руб. – перечислены отпускные на банковскую карту;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4916 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев.

29 октября:

Дебет 26 Кредит 70
– 3562,23 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70
– 5937,05 руб. – начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 1235 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1235 руб. – перечислен НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 51
– 8264,28 руб. – перечислено больничное пособие на банковскую карту;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – отражен долг Ивановой перед организацией.

Поскольку отпускные были начислены в сентябре, они учтены при расчете страховых взносов за девять месяцев.

4 декабря бухгалтер стал считать зарплату за ноябрь 2017 года. При этом он учел задолженность Ивановой по отпускным. Проводки такие:

Дебет 26 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– 10 804,16 руб. – зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 2495 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за ноябрь;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2495 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– 4223,08 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 556,68 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– 978,99 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 38,39 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 51
– 16 700,84 руб. (30 000 руб. – 10 804,16 руб. – 2495 руб.) – выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.


Подборка статей на тему "Проводки":

Пригодится в работе: Сервис "Бухгалтерские проводки"


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль