text
Упрощенка

Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам

  • 30 мая 2017
  • 25

Вопрос

Какие платежи, получаемые управляющей компанией, оказывающей посреднические услуги по предоставлению коммунальных услуг в сфере ЖКХ, формируют налогооблагаемую базу при УСНО доходы. Можно ли считать плату за ГВС, ХВС, отопление, электроэнергию, лифты целевыми взносами и не включать в доходы? Ведь по сути управляющая компания является посредником, аккумулирующим на своих счетах платежи за коммунальные услуги, перечисляемые организациям, непосредственно эти услуги оказывающим и никаких коммерческих поступлений не имеет.

Ответ

При расчете единого налога коммунальные платежи, поступившие от жильцов дома, учтите в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26401, статья 162 Жилищного кодекса РФ). Средства собственников, полученные на содержание общего имущества и предоставление коммунальных услуг, целевыми средствами на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ не признаются и в остальном перечне необлагаемых доходов не значатся (ст. 251 и 346.15 НК РФ).

Обоснование

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Из рекомендации

Как управляющей компании отразить при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку

При расчете единого налога поступившие от жильцов дома коммунальные платежи учтите в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26401). Если организация уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, то одновременно с отражением в доходах эти суммы примите к вычету в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 7 мая 2015 г. № 03-11-03/2/26401). Организации, которые рассчитывают единый налог по объекту «доходы», эти расходы не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).*

Пример, как отразить в бухучете и при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»

Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку, налог платит с разницы между доходами и расходами.

Ресурсоснабжающая организация является плательщиком НДС.

В многоквартирном доме под управлением «Альфы» установлен общедомовой прибор учета, во всех помещениях имеются индивидуальные приборы учета.

Плата за поставленную в дом воду, объем которой определен по показаниям общедомового прибора учета, составила в июне 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.).

В июле «Альфа» получила плату от жильцов размере 177 000 руб.

В учете были сделаны следующие проводки.

В июне:

Дебет 20 Кредит 60
– 150 000 руб. (177 000 руб. – 27 000 руб.) – отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по водоснабжению;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 20 Кредит 19
– 27 000 руб. – отнесен НДС на стоимость услуг;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 177 000 руб. – отражена реализация услуг потребителям;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 177 000 руб. – списана себестоимость услуг.

В июле:

Дебет 51 Кредит 62
– 177 000 руб. – получены денежные средства от потребителей;

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – перечислены денежные средства ресурсоснабжающей организации.

В июле при расчете единого налога бухгалтер «Альфы» отразил в доходах от реализации 177 000 руб. Ту же сумму он отразил в расходах.

Ситуация: нужно ли управляющей компании на УСН учитывать в доходах коммунальные платежи, которые жильцы перечисляют напрямую ресурсоснабжающей организации

Да, нужно. Управляющая компания должна признать в доходах все коммунальные платежи: полученные от жильцов и те, которые перевели напрямую ресурсоснабжающей организации.

Перечислять коммунальные платежи жильцы могут и напрямую ресурсоснабжающей организации, минуя счет управляющей компании. И это лишь способ расчетов собственников с управляющей компанией. То есть способ погашения долга перед ней. Ведь при выборе жильцами такой схемы расчетов управляющая компания по-прежнему остается исполнителем коммунальных услуг. Это следует из пункта 7.1 статьи 155 Жилищного кодекса РФ, пункта 25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2012 № 124. Подтверждают это и суды (см., например, решение Арбитражного суда Приморского края от 14 апреля 2016 № А51-19554/2014).

Доход при УСН отражают в учете не только на день поступления денег в оплату, но и на дату погашения задолженности иным способом. Поэтому коммунальные платежи включите в доходы. Признайте доход в том периоде, в котором жильцы перечислили плату ресурсоснабжающей организации. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и судебная практика, где судьи встали на сторону инспекторов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2014 № А05-9774/2013).

Отметим, что есть письмо Минфина России от 7 апреля 2014 № 03-11-06/2/15441. В нем сказано, что коммунальные платежи, когда они идут напрямую ресурсоснабжающей организации, в доходах управляющей компании учитывать не нужно. Однако руководствоваться этим письмом не стоит – выводы в нем противоречат действующему законодательству. Кроме того, письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами и налоговая инспекция не обязана следовать разъяснениям, приведенным в них.



Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.