Как составить и сдать расчет по страховым взносам

199

Вопрос

В каких разделах и приложениях, строках расчета по страховым взносам отразить сотрудницу, которая с 22 марта на больничном по беременности и родам?

Ответ

Сотрудница, которая ушла в декрет, продолжает оставаться застрахованным лицом.


Подраздел 1.1.

То есть она отражается в строках 010,020 подраздела 1.1.

В строке 030 отразите сумму выплат, начисленных ей за 1 квартал, в строке 040 – сумму начисленного пособия.

В строках 050, 051 отразите сумму выплат, которая будет являться базой для начисления страховых взносов (то есть без учета пособия), по строкам 060, 061 сумму взносов.

Подраздел 1.2.

В подразделе 1.2 включайте ее в строки 010, 020.

В строке 030 отразите сумму выплат, начисленных ей за 1 квартал, в строке 040 – сумму начисленного пособия.

В строках 050 сумму выплат, которая будет являться базой для начисления взносов ОМС (то есть без учета пособия), по строке 060 сумму начисленных взносов.

Приложение 2

В приложении 2 отразите декретницу в строке 010. По строке 020 сумму начисленных выплат в пользу сотрудницы, по строке 030 – сумму начисленного пособия. Также сумму пособия отразите по строке 070.

Приложение 3

В приложении 3 отразите сумму пособия в строках 010, 030, 100.

Раздел 3

В разделе 3 в строке 210 отразите начисления за каждый месяц с учетом пособия. В строке 220 отразите начисления за вычетом пособия.

Обоснование

Из рекомендации

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС


Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 отразите:
– суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Базу для расчета пенсионных взносов впишите в строку 050. А по строке 051 – базу для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).

По строке 060 укажите суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

– по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину;
– по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину.

Все показатели по строкам 010–062 отражайте:

– с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Так предусмотрено пунктами 7.1–7.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Пример, как отразить количество застрахованных лиц и базу для расчета страховых взносов в подразделе 1.1

В I квартале в организации у троих сотрудников облагаемая база превысила предельную величину. Данные о суммах выплат в пользу этих сотрудников в таблице:

Ф. И. О. Месяц
Январь Февраль Март
Львов А.В. 890 000 890 000 890 000
Глебова А.С. 879 000 879 000
Кондратьев А.С. 880 000

База для расчета страховых взносов по сотрудникам, у которых база превысила предельную величину:

Месяц База для начисления страховых взносов на ОПС нарастающим итогом с начала года (в рублях и копейках)
До 876 000 руб. включительно В части, превышающей 876 000 руб.
Львов А.В.
Январь 876 000 руб. 14 000 руб. (890 000 руб. – 876 000 руб.)
Январь–февраль 876 000 руб. 904 000 руб. (890 000 руб. + 890 000 руб. – 876 000 руб.)
Январь–март 876 000 руб. 1 794 000 руб. (890 000 руб. + 890 000 руб. + 890 000 руб. – 876 000 руб.)
Итого 876 000 руб. 1 794 000 руб.
Глебова А.С.
Февраль 876 000 руб. 3000 руб. (879 000 руб. – 876 000 руб.)
Февраль–март 876 000 руб. 882 000 руб. (879 000 руб. + 879 000 руб. – 876 000 руб.)
Итого 876 000 руб. 882 000 руб.
Кондратьев А.С.
Март 876 000 руб. 4000 руб. (879 000 руб. – 876 000 руб.)
Итого 876 000 руб. 4000 руб.

Данные об общем количестве сотрудников и облагаемой базе в целом по организации приведены в таблице:

Месяц Количество сотрудников, Величина облагаемой базы
всего в том числе сотрудников, у которых облагаемая база превысила предельную величину всего в том числе в размере, превышающем предельную величину
Январь 25 1 8 000 000 руб. 14 000 руб.
Февраль 29 2 9 100 000 руб. 890 000 руб. + 3000 руб.
Март 32 3 10 800 000 руб. 890 000 руб. + 879 000 руб. + 4000 руб.
Итого за I квартал 32 3 27 900 000 руб. 2 680 000 руб.

Бухгалтер заполнил подраздел 1.1 раздела 1 так:

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 укажите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы.

По строке 030 отразите суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

По строке 040 укажите суммы выплат:
– которые не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
 

По строке 050 впишите базу для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). А по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов.

Все показатели по строкам 010–060 отражайте:
– с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Это предусмотрено пунктами 8.1–8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.


Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. А по строке 020 – суммы выплат в пользу сотрудников.

По строке 030 отразите:
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

По строке 040 укажите суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого человека).

По строке 050 отразите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Строку 051 заполняют организации и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД. По этой строке отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

Строку 052 заполняют организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (исключение – суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ). По этой строке отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Строку 053 заполняют предприниматели на патенте (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке отразите базу для расчета страховыхвзносов в части выплат наемным сотрудникам.

Строку 054 заполняют организации и предприниматели, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам. В ней отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение – граждане стран из ЕАЭС).

По строке 060 отразите суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 укажите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Строка 090 приложения 2 = Строка 060 приложения 2 Строка 070 приложения 2 + Строка 080 приложения 2

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».

Так предусмотрено пунктами 11.1–11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 3 к разделу 1

В приложении 3 указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования (если таких расходов не было, приложение не заполняйте).

По строкам 010–090 отразите по каждому виду выплат количество случаев выплат, количество оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета).

По строке 100 укажите общую сумму расходов на социальное страхование (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета) по всем видам выплат.

Так предусмотрено пунктами 12.1–12.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль