Вопрос
Как будут выглядеть проводки при следующей ситуации. Организация "А"(на УСН) отгрузила организации "Б" товар на сумму 1 млн. руб. Организация "С" должна организации "Б" 1 млн. руб. Организация "А" заключила договор долевого участия строительства жилья с организацией "С" на 1 млн. руб.. После этого был подписан трехсторонний договор взаимозачета. После этого организация "А" реализовала по договору цессии право требование стороннему физическому лицу за 1 млн. руб. Эти деньги физически были зачислены на счет организации "А". Как правильно будет выглядеть цепочка проводок для организации "А", учитывая, то что она находится на УСН?
Ответ
Отвечает Марина Бембеева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.
В учете у организации А будут следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость товара;
Дебет 76 Кредит 62 – погашена дебиторская задолженность по поставке товара и отражена дебиторская задолженность по ДДУ на дату зачета;
Дебет 76 Кредит 91-1– реализовано право требования по договору цессии.
Дебет 91-2 Кредит 76 – списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.
Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена оплата от цессионария по договору цессии.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
1.Как отразить в бухучете продажу товаров оптом
Признание выручки на дату отгрузки
Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.
На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара*.
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
2.Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по инвестированию в строительство
В бухучете каждую операцию по перечислению средств (инвестиционного взноса) застройщику привлеченный инвестор отражает проводкой:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с застройщиком» Кредит 51
– перечислены застройщику средства на строительство объекта.*
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
3.Как цеденту оформить и отразить в бухучете уступку права требования
Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– реализовано право требования по договору цессии.
При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации имущественных прав.
Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 (п. 6 и 14.1 ПБУ 10/99). При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)
– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.
При поступлении оплаты от цессионария по договору уступки права требования сделайте проводку:
Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования»
– получена оплата от цессионария по договору цессии.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 91).*