Упрощенка

Относимся мы или нет к льготному виду деятельности, деятельность фитнес –центров (код 93.13 по ОКВЭД 2)?

11 ноября 2018
45
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У меня вопрос по поводу льготных видов деятельности. У нас раньше код ОКВЭД был 92.62 "Прочая деятельность в о области спорта" теперь с 01.01.2017 - 93.13 "Деятельность фитнес-центров". В разъяснениях изначально было написано что 93.13 подподает под льготную категорию, Сегодня нашел ссылку (Какие виды бизнеса лишились льготных тарифов Вид деятельности Льготный код по старому ОКВЭД Код по новому ОКВЭД, не является льготным Фитнес-клубы Специального кода не было. Компании выбирали код 92.62 «Прочая деятельность в области спорта или код 93.04, входит в класс «Предоставление персональных услуг» 93.13 «Деятельность фитнес-центров». Код не относится к деятельности спортивных объектов (93.11) или прочей деятельности в области спорта (93.19). Относимся мы или нет к льготному виду деятельности.

Ответ

Отвечает Марина Родионова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Деятельность фитнес –центров (код 93.13 по ОКВЭД 2) не отнесена к льготным видам деятельности на УСН для применения пониженных тарифов страховых взносов.
С 2017 года условия применения пониженных тарифов устанавливаются НК РФ.
Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия:

    • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года;
    • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Льготные виды деятельности определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. С 1 января 2017 года классификатор ОКВЭД не применяйте (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 427 НК РФ и ОКВЭД 2 к льготным видам деятельности из группы 93 (по ОКВЭД 2) относятся только 2 вида деятельности: деятельность спортивных объектов 93.11 и прочая деятельность в области спорта 93.19. Деятельность фитнес-центров (код 93.13) к льготным видам деятельности не отнесена.

Обоснование

Из рекомендации
По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия:

  • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Будьте внимательны: чтобы правильно посчитать долю доходов для пониженных тарифов, берите только выручку и внереализационные доходы. Целевые средства и другие поступления денег, которые упомянуты в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывайте (ст. 346.15 НК РФ).

Ситуация: может ли организация на упрощенке применять пониженные тарифы страховых взносов, если она занимается несколькими видами деятельности. Для каждого из них предусмотрен льготный тариф. Общий объем доходов не превышает 79 млн руб.

Да, может. Главное, чтобы доход хотя бы от одного вида деятельности, для которого предусмотрены пониженные тарифы, составлял не менее 70 процентов в общем объеме поступлений.

Ведь это главное условие для применения пониженных тарифов страхователями на упрощенке. Если же доход ни от одного из направлений бизнеса не дотягивает до установленного значения, применять пониженные тарифы взносов организация не вправе (п. 3, 6 ст. 427 НК РФ,).

А можно ли суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности?Да, но только когда они входят в одну группу кодов по ОКВЭД2. Например, группе «Транспортировка и хранение» в ОКВЭД2 соответствует раздел H, к которому относятся виды деятельности с кодами 49–53. Поэтому организации, которые одновременно заняты перевозкой грузов (код 49.41) и организацией перевозок грузов (код 52.29), могут применять пониженный тариф страховых взносов, если суммарный доход по этим видам деятельности составляет 70 и более процентов от общего объема доходов. Если же виды деятельности разные и относятся к разным кодам ОКВЭД2 (например, строительство и информационные технологии), суммировать доходы по ним нельзя.

Внимание: ранее правомерность такого подхода подтверждалась в письмах Минтруда России от 18 сентября 2014 № 17-4/В-442, от 29 сентября 2015 № 17-4/10/ООГ-1357, от 3 апреля 2013 № 17-4/551 и ФСС России от 18 декабря 2012 № 15-03-11/08-16893. С 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует уже налоговое законодательство. Разъяснения по применению налогового законодательства вправе давать только Минфин и ФНС России. Поэтому разъяснения Минтруда и ФСС России применять нельзя. До появления новых разъяснений рекомендуем обратиться с запросом в ИФНС.

Пример определения доли доходов от основного вида деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов

ООО «Альфа» применяет упрощенку и занимается двумя видами деятельности:

  • производство обуви (код ОКВЭД2 15.20);
  • ремонт обуви и изделий из кожи (код ОКВЭД2 95.23).

По итогам I квартала общий объем доходов организации составил 16 000 000 руб., в том числе:

  • от реализации произведенной обуви – 11 000 000 руб.;
  • от реализации услуг по ремонту обуви и изделий из кожи – 5 000 000 руб.

Доля доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов равна:

  • производство обуви – 68,75 процента (11 000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%);
  • услуги по ремонту обуви и изделий из кожи – 31,25 процента (5000 000 руб. : 16 000 000 руб. × 100%).

Несмотря на то что каждый вид деятельности, осуществляемый «Альфой», включен в перечень, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов, использовать льготу организация не может. Доля доходов от основного вида деятельности (производство обуви) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.

Ситуация: может ли коммерческая клиника на упрощенке, чтобы подтвердить основной вид деятельности и право на пониженные тарифы взносов, включать в доходы поступления от страховых компаний по программе ОМС

Нет, не может. Оплату, которая поступила в рамках программы ОМС, не включают в доходы от реализации медицинских услуг.

Клиника на упрощенке может применять пониженные тарифы, если ведет деятельность в области здравоохранения (ОКВЭД2). Но только при условии, что:

  • доходы от реализации услуг в рамках этого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех доходов за отчетный период;
  • общий объем доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3, 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Состав доходов для расчета пропорции определяйте на основании статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 427 НК РФ). Согласно этой статье в общий объем доходов нужно включать и доходы от реализации оказанных услуг, и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (в т. ч. целевые поступления), при налогообложении не учитываются.

Средства, которые получила клиника от страховых медицинских компаний в рамках программы ОМС, – это целевые поступления, которые не входят в налоговую базу по единому налогу. Такие деньги в целях пониженного тарифа нельзя включать в доходы от реализации медицинских услуг. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15,подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, пункта 6 статьи 14 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ. Правильность данного подхода до вступления в силу главы 34Налогового кодекса РФ подтверждала судебная практика (определения Верховного суда РФ от 7 октября 2016 № 309-КГ16-12835, от 19 декабря 2016 № 309-КГ16-17325, постановления Арбитражного суда Уральского округа от 25 июля 2016 № Ф09-6047/2016, от 5 сентября 2016 № Ф09-7624/2016).

Внимание: раньше Минтруд России в своих разъяснениях делал выводы, что поступления от страховых компаний в рамках программы ОМС следует включать в доходы для целей пониженных тарифов (см., например, письмо от 15 июля 2015 № 17-4/В-354). Но теперь эти разъяснения не актуальны.

Если до 2017 года вы следовали позиции Минтруда России, то доплатите недоимку по взносам и пени. Затем подайте уточненные расчеты в ПФР и ФСС России. Так вы избежите штрафов.


Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять пониженные тарифы по страховым взносам

Льготные виды деятельности определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. С 1 января 2017 года классификатор ОКВЭД не применяйте (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)
Код по ОКВЭД 2 *
производство пищевых продуктов 10
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 11.07
текстильное и швейное производство 13, 14
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 15
обработка древесины и производство изделий из дерева 16
химическое производство 20
производство резиновых и пластмассовых изделий 22
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 23
производство готовых металлических изделий 25
производство машин и оборудования 28
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 26, 27
производство транспортных средств и оборудования 29, 30
производство мебели 31
производство спортивных товаров 32.3
производство игр и игрушек 32.4
научные исследования и разработки 72
образование 85
здравоохранение и предоставление социальных услуг 86, 87, 88
деятельность спортивных объектов 93.11
прочая деятельность в области спорта 93.19
обработка вторичного сырья 38.3
строительство 41, 42, 43
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.2
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 37, 38.1, 38.2
транспорт и связь 49–53, 58–63
предоставление персональных услуг 96
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 17
производство музыкальных инструментов 32.2
производство различной продукции, не включенной в другие группировки 32.9
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 95.2
управление недвижимым имуществом 68.32
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 59.11–59.14
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 91.01
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 91.02, 91.03
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 91.04
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) 62
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 47.73, 47.74
производство гнутых стальных профилей 24.33
производство стальной проволоки 24.34

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.