text
Упрощенка

Какой доход указать в декларации по УСН и какие налоги заплатить, от продажи имущества?

  • 14 ноября 2018
  • 10

Вопрос

Физическое лицо (муж) имел в собственности помещение с 23.07.2010 г. площадью - 1580,7 в том числе подвал пл. 410,6 кв.м. (которое использовал в предпринимательской деятельности). На основании договора дарения от 21.04.2015 г. (его жена) получает свидетельство о собственности: ½ была в собственности на основании договора купли-продажи от 23.07.2010 г. ½ была в собственности на основании договора дарения от 21.04.2015 г.. С 01 июля 2015 г. она использует данное помещение как ИП. Работая по УСН (доходы) ОКВЭД 70.20.21). В сентябре 2016 г. она продает часть помещения по договору купли-продажи за 200 тыс.руб, где продавец она как ИП, а покупатель Акционерное общество, деньги от продажи в сумме 200 тыс. руб.поступают на расчетный счет. В октябре 2016 г. она продает другую часть помещения по договору купли-продажи за 100 тыс. руб., где продавец она как физическое лицо и покупатель тоже физ. лицо. Деньги она получает по расписке. Какой доход она должна указать в декларации по УСН и какие налоги должна заплатить?

Ответ

Отвечает Ольга Векшина, эксперт по налогам и сборам

Если предприниматель на УСН продает имущество, которое он использовал на момент продажи в предпринимательской деятельности, то доход от продажи облагается единым налогом на УСН. Поскольку деньги по обеим сделкам получены, в доход включите 300 тыс. рублей.

УСН не предусматривает освобождение от налогообложения реализацию имущества, находившегося в собственности более 5 лет.

Обоснование

    1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности. Можно ли применить имущественный вычет

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.

Предприниматель продал имущество в личных целях.
Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФписьмо Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке.

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Главбух советует: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Подробнее об этом см. Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

    1. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Нужно ли платить НДФЛ с дохода от продажи имущества, которое человек приобрел в 2016 году, будучи предпринимателем. Имущество использовалось в предпринимательской деятельности и продано после ее прекращения


Да, нужно, причем независимо от срока владения таким имуществом. При этом воспользоваться имущественным вычетом не удастся.

Человек владел имуществом более минимального предельного срока или трех лет

По общему правилу доходы от реализации имущества, принадлежавшего гражданину более минимального предельного срока или трех лет, НДФЛ не облагаются (абз. 2 и 3 п. 17.1 ст. 217,ст. 217.1 НК РФ). Однако это правило не распространяется на доходы, получаемые при реализации имущества, которое используется или использовалось ранее в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ). А раз так, в рассматриваемой ситуации человек обязан заплатить НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060 и от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365.

Человек владел имуществом менее минимального предельного срока или трех лет

В этом случае также придется заплатить НДФЛ (ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом уменьшить доходы от продажи на имущественный вычет не удастся. Имущественный вычет не положен тогда, когда доходы получены от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728.

    1. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», февраль 2017

Со стоимости проданного имущества, от которого ИП получал доходы, придется заплатить налог

Документ: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.11.2016 по делу № Ф09-10527/16
Цена вопроса: 309 750 руб.

Налоговики провели выездную проверку индивидуального предпринимателя на УСН за 2012—2014 годы. Проверяющие обнаружили, что ИП не заплатил упрощенный налог со стоимости проданного склада и земельного участка. Инспекторы доначислили налог по УСН в размере 309 750 руб., а также пени и штраф за просрочку.

Ситуация. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы». В собственности ИП находились здание склада и земельный участок в Пермском крае. В 2012 году коммерсант продал объекты. Деньги поступили не на расчетный, а на лицевой счет бизнесмена.

ИП посчитал, что раз он использовал склад и земельный участок в личных целях, то платить с полученной от реализации суммы налог по УСН не надо. Более того, доход от продажи имущества, по мнению коммерсанта, не облагается НДФЛ. Причина — склад и земля находились в собственности продавца более трех лет. Поэтому доходы от продажи в 2012 году освобождались от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Аргументы налоговиков. Инспекторы посчитали, что с доходов от реализации склада и земли предпринимателю следовало заплатить упрощенный налог. По мнению проверяющих, ИП использовал объекты в предпринимательской деятельности. Это подтверждают следующие обстоятельства. Коммерсант сдавал здание склада в аренду коммерческим организациям для хранения автомобильной и специальной техники, запчастей, материалов. На земельном участке коммерсант осуществлял деятельность по рубке леса, с которой платил налог по УСН. Таким образом, ИП систематически получал прибыль от использования имущества. А значит, ИП использовал объекты, чтобы вести свой бизнес в рамках УСН (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Поэтому с продажи нужно заплатить налог по УСН.

Выводы судей. Судьи согласились с ИФНС. Они пришли к выводу, что спорное имущество коммерсант на УСН использовал в предпринимательской деятельности. Склад и участок не предназначены для личных, семейных целей. Поэтому коммерсанту нужно заплатить налог по УСН, пени и штраф.

Комментарий редакции

Доходы считаются предпринимательскими, если человек получает их систематически от продажи товаров (работ, услуг), использования имущества (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Однако законодательство не уточняет, что понимать под систематическими доходами. Чтобы избежать конфликтов с инспекторами, советуем считать регулярными любые не разовые доходы. Например, если человек сдает помещение в аренду более чем на месяц, то доход безопаснее считать предпринимательским. В этом случае имущество, которое собственник сдает в аренду, используется в коммерческой деятельности. Поэтому такое имущество облагается налогами как коммерческая недвижимость. С нее ИП на спецрежимах вправе не платить налог на имущество физлиц. Однако доходы от продажи такого объекта облагаются налогом, который ИП платит с бизнес-доходов.

  1. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», июль 2016

С дохода от продажи имущества, задействованного в упрощенке, надо платить налог по УСН

Письмо Минфина России от 06.05.2016 № 03-11-11/26470

С дохода от продажи имущества, задействованного в упрощенном бизнесе, коммерсанту не надо платить НДФЛ. Продажная цена является доходом в рамках УСН. Поэтому коммерсант заплатит упрощенный налог (ст. 346.15 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если деньги от продажи поступили на личный банковский счет физлица. А не на счет бизнесмена.

Цену продажи нужно включить в доходы по УСН на дату поступления денег на счет физического лица.

Если вы платите налог по УСН с объекта «доходы минус расходы», то проверьте, не надо ли восстанавливать расходы в виде покупной стоимости проданного имущества. Пересчитать расходы на покупку основных средств необходимо, если до реализации имущество прослужило у ИП менее трех лет. Или менее 10 лет — для имущества со сроком службы свыше 15 лет (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Предпринимателям, которым пришлось пересчитать расходы, нужно доплатить в бюджет налог по УСН и пени.

При продаже имущества, которое предприниматель в бизнесе не использовал, платят НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.