text
Упрощенка

Как учитывать внереализационные доходы при совмещении УСН и ЕНВД, если оплачен товар стоимостью меньшей, чем номинал сертифаката?

  • 15 ноября 2018
  • 2

Вопрос

Как организации применяющей ЕНВД и УСН (доходы 6%) учесть в бухгалтерском и налоговом учете отражение операций: по продаже подарочных сертификатов по их аннулированию и списанию номинальной стоимости подарочного сертификата, если им оплачен товар стоимостью меньшей, чем номинал сертифаката?

Ответ

Отвечает Марина Бембеева, эксперт по налогам и сборам
Официальных разъяснений о том нужно ли учитывать доход при УСН в Вашей ситуации, нет. Однако в письме Минфина от 19.12.14 №03-11-06/2/65762 сказано, что поступления в виде премии являются неотъемлемой частью торговли в сфере розничной торговли. Поэтому эти доходы организация вправе учесть в рамках ЕНВД. В Вашем случае также можно сказать (аналогично), что поступления в виде разницы также являются неотъемлемой частью торговли на ЕНВД, а значит учитывать доход в рамках УСН не нужно.

При этом организации лучше за официальными разъяснениями обратиться в Минфин.

Обоснование

Из статьи журнала «Вмененка», № 2, февраль 2015

Чиновники пояснили, как учитывать внереализационные доходы при совмещении УСН и ЕНВД

Письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762

Финансисты рассмотрели частную ситуацию. Компания уплачивает ЕНВД по розничной торговле и УСН при сдаче в аренду торговых площадей. При этом у организации в процессе деятельности возникают внереализационные доходы. Например, государственная пошлина, перечисленная на счет фирмы по решению суда, списанная кредиторская задолженность, возникшая в результате расчетов с поставщиками, или премии от поставщиков за выполнение определенных условий договоров поставки товаров. В рамках какого спецрежима нужно облагать налогами указанные доходы?

Чиновники пояснили, что деятельность в области розничной торговли, помимо самой реализации товаров, предполагает также их закупку. А это является неотъемлемой частью бизнеса в сфере розничной торговли. Поэтому премии (скидки, бонусы) от поставщиков за выполнение определенных условий договоров поставки непосредственно связаны с розничной торговлей. И эти доходы компания вправе учесть в рамках ЕНВД.

Однако прочие доходы (в виде просроченной кредиторской задолженности или суммы государственной пошлины, перечисленной на расчетный счет компании по решению суда) к розничной торговле отношения не имеют. Поэтому эти суммы следует учитывать в доходах по УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Ведь на «упрощенку» переводится вся деятельность организации, а не отдельные виды бизнеса, как в случае с ЕНВД или патентом. Следовательно, все доходы компании, не связанные с «вмененной» деятельностью, будут облагаться в рамках УСН.

Также финансисты напомнили, что при совмещении разных спецрежимов организации и коммерсанты обязаны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках каждого вида бизнеса (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).*

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.