Упрощенка

По какой строке бухгалтерского баланса отражать паевые взносы 1310 Паевой фонд или 1350 целевые средства?

15 ноября 2018
813
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация НКО потребительский жилищный кооператив принимает от членов кооператива паевые взносы (по паевым договорам) на строительство жилого дома Дт 76 Кт 86-отражена задолженность по паевому взносу, Дт 51 Кт – поступил паевой взнос, также членские взносы на содержание аппарата управления Дт 76 Кт 86 – отражена задолженность по членскому взносу Дт 51 Кт 76 поступил членский взнос. По какой строке бухгалтерского баланса отражать паевые взносы 1310 Паевой фонд или 1350 целевые средства. Если по строке паевой фонд 1310, то какая соответствующая строка будет заполнятся в Отчете о целевом использовании средств в разделе поступления? Строка 6220 верно или нет? Также, прочитав разъяснения по заполнению ф1 и ф6, написано, что строка 6400 должна отражать сумму кредитового сальдо по сч. 86 «Целевое финансирование». И это означает, что не были использованы все целевые средства. Но в нашем случае расходы на содержание аппарата управления (зарплаты и т.п.) отраженные в течение года по Дт 26 были списаны за счет 86 сч. Дт 86 - Кр 26. За счет чего произошло уменьшение кредитового сальдо счета 86 и соответственно в стр. 6400 они уже не войдут. Но паевые взносы отражены на конец года по Кт 86. И как их отразить в остатке как не потраченные в строке 6400 не понятно. Ведь по сути этих денежных средств нет. Они ушли за весь отчетный период на оплату подрядной организации, оплату тех. надзора, авторского надзора и т.п. Дт 60 - Кр 51, Д 08 – Кр 60. Все эти денежные средства аккумулируются можно сказать на сч. 08. И списать паевые взносы с 86 счета пока не можем, ведь дом еще не введен в эксплуатацию. Как эти средства правильно отразить в отчетности в ф1 и ф6?

Ответ

Отвечает Анна Зайкина, эксперт по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности

Поскольку речь идет о паях, то в балансе остаток по счету 86 отразите по статье 1310 «Паевой фонд», которому будет соответствовать строка 6220 «Целевые взносы» Отчета о целевом использовании. Членские взносы на содержание аппарата управления пройдут по балансу по строке 1350 «Целевые средства» и по строке 6215 «Членские взносы» формы №6. Таким образом, при условии, что все членские взносы взносы были использованы, строка 6400 формы №6 будет отражать кредитовое сальдо по счету 86 в размере остатка паевых взносов организации.

Обоснование

Из рекомендации

Павел Гамольский, президент Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»

Какую отчетность сдают некоммерческие организации

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

  • НКО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
  • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить Название строк у коммерческих организаций Название строк у НКО
  Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310 Уставный капитал Паевой фонд
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров Целевой капитал
1350 Добавочный капитал (без переоценки) Целевые средства
1360 Резервный капитал Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.*

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.