Вопрос
По договору комиссии комитент отгружает товар комиссионеру. Комитент не является плательщиком НДС, а комиссионер платит НДС. При отгрузке комитентом в товарных накладных НДС не выделен. При возврате товара должен комиссионер выделять НДС в накладной, продавец на УСН, покупатель на ОСНО. Возврат от покупателя.
Ответ
Отвечает Марина Бембеева, эксперт по налогам и сборам
Нет, не должен. И не важно, оприходовал покупатель товар или нет. Более подробную информацию Вы сможете увидеть ниже.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Должен ли покупатель на ОСНО начислять НДС при возврате некачественных товаров, если продавец на упрощенке и счет-фактуру не выставлял
Нет, не должен. И не важно, оприходовал покупатель товар или нет. Поясним подробнее.
Покупатель возвращает товары, которые не были оприходованы
Если некачественные товары покупатель обнаружит при приемке, то к учету он их не примет. Тогда при возвращении этой продукции продавцу реализации не происходит. А значит, оснований для начисления НДС в данном случае нет и выставлять счет-фактуру на возврат не понадобится. Это следует из положений статьи 39, пункта 1 статьи 146 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2012 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34 и ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Покупатель успел принять к учету товары, которые теперь возвращает
В общем случае при возврате товара покупатель обязан выставить счет-фактуру с НДС. Это способ восстановить принятый к вычету НДС по таким товарам. В нашем случае входного НДС не было и к вычету налог вы не предъявляли. Поэтому при возврате товара НДС не начисляйте и счет-фактуру не составляйте.
Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 03-07-09/64631.*