Упрощенка

Какими проводками простить долг перед бывшим учредителем №1?

18 ноября 2018
80
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

До 27.07.2015 г. был единственный учредитель №1, который внес 40 000 в уставный капитал. Дт51- Кт 40 000 р Дт75-Кт 40 000 р- 27.07.15 решение учредителя о увеличении уставного капитала на 1 000 руб за счет учредителя №2 Дт51-Кт75 1 000 р. Дт75-Кт80 1 000 р.- 08.10.15 г. решение о выходе учредителя №1, который отказывается от выплаты, принадлежащей доли. 09.10.2015 г соглашение о прощении долга- в Уставе прописана стоимость уставного капитала Учредителя №2- 41 000 р.-на сч.80 41 000, но учредителем №2 оплачена только 1 000 руб. Какими проводками простить долг перед бывшим учредителем №1?

Ответ

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету
При выходе Участника № 1 из ООО и отчуждении им своей доли в пользу общества сделайте проводки:

Дебет 81 Кредит 75 «Участник № 1» - 40 000 руб. – отражен переход доли Участника № 1 к организации по номинальной стоимости;

Дебет 80 субсчет «Участник № 1» Кредит 80 субсчет «Организация» – 40 000 руб. – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла к организации при выходе Участника № 1;

Дебет 75 субсчет «Участник № 1» Кредит 91-1 – 40 000 руб. – номинальная стоимость доли Участника № 1 отнесена на прочие доходы на основании Соглашения о прощении долга.

Далее распределение доли Участника № 1 Участнику № 2 в уставном капитале общества отразите проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник № 2» Кредит 81 - 40 000 руб. – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Участнику № 2;

Дебет 80 субсчет «Организация» Кредит 80 субсчет «Участник № 2» 40 000 руб. – отражено изменение состава участников; единственному Участнику № 2 теперь принадлежит 100 % доли в уставном капитале номинальной стоимостью 41 000 руб.

Так как Участник № 2 не производит оплату распределяемой в его пользу доли, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается проводкой:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник № 2» - 40 000 руб. – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Участнику № 2 по перераспределению.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как должнику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга


Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенного организации, отразите в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Сделайте проводку:

Дебет 60 (66, 67, 75, 76…) Кредит 91-1
– отражена сумма прощения долга.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 9160666776).

Доходы в виде прощенного долга отразите в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99).

2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

Пример отражения в бухучете перехода доли участника при выходе из ООО. Выплата действительной доли не производится, так как величина чистых активов отрицательная

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

доля А.С. Глебовой – 50 000 руб.

Глебова решила выйти из состава участников. Заявление о выходе Глебовой получено «Гермесом» 16 июля. По общему правилу при выходе Глебовой из состава участников «Гермес» должен ей выплатить действительную стоимость доли в течение месяца. Однако по данным баланса за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов оказалась отрицательной (-250 000 руб.).

Исходя из этого расчет и выплата действительной стоимости доли при выходе Глебовой из состава участников ООО не производятся. В установленный законом срок (т. е. до 17 ноября) Глебова не заявила о своем восстановлении в составе участников ООО.

При этом номинальная стоимость доли Глебовой распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале (по решению общего собрания участников).

Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля Глебовой распределяется между ними поровну.

16 июля переход номинальной доли к ООО бухгалтер отразил проводками:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Глебова»
– 50 000 руб. – отражен переход доли Глебовой к организации по номинальной стоимости;

Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"»
–50 000 руб. – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла «Гермесу».

17 ноября истек срок обращения Глебовой о восстановлении в составе участников:

Дебет 75 субсчет «Участник Глебова» Кредит 91
– 50 000 руб. – номинальная стоимость доли Глебовой отнесена на прочие доходы.

Распределение доли в уставном капитале общества между оставшимися участниками бухгалтер отразил проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник Львов» Кредит 81
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Львову;

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Громовой;

Дебет 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;

Дебет 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению.

При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Так как выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.

Бухучет: переход доли участника к организации

При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделаны проводки:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"»
–50 000 руб. – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла «Гермесу».

По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;

Дебет 80 субсчет «Торговая фирма "Гермес"» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.

При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.