Упрощенка

Заполнение 6-НДФЛ на доход участников при распределении доли в уставном капитале?

30 октября 2019
2700
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Всего 3 учредителя ( 1-директор, другие два не работники ООО- доходов не получают) , один решил выйти (не работник) - ему выплатили действительную долю товарами, НДФЛ не удержали, подали на него сведения 2- НДФЛ признак "2" и заполнили 6- НДФЛ. Остальные распределили долю между собой. У них доход при распределении доли, организация ничего не платила, НДФЛ не удержала - подали справку 2-НДФЛ "2", даже на директора, у него небольшой оклад, налог не удержали. Не знаю, как правильно заполнить 6-НДФЛ, и на работника, и на не работников. Я в 6-НДФЛ показала доходы всех и сумму не удержанного налога, подала справку 2-НДФЛ "1" тоже на всех. Хотя доход при распределении не выплачивался, разве его нужно показывать в 6-НДФЛ? Если можно, подробно опишите, как заполнить отчет 6-НДФЛ в моем случае правильно? И что я сделала не так?

Ответ

По нашему мнению, при распределении доли, принадлежащей обществу, между участниками объекта обложения НДФЛ не возникает. Доля распределяется между участниками по их решению пропорционально их долям в уставном капитале ООО. Размер уставного капитала остается прежним, а размеры долей участников и их номинальная стоимость увеличиваются. То есть участники не получают денег или имущества, а в том, что выросли процент участия в уставном капитале и номинальный размер доли, никакой экономической выгоды нет. Но с нашей позицией не согласны чиновники.

По мнению Минфина, при распределении обществом доли в уставном капитале у участников-физлиц возникает доход, который облагается НДФЛ  (Письмо от 25.03.2016 N 03-04-06/17029). Судя по всему вы придерживаетесь безопасной позиции Минфина. Такая позиция не приведет к спорам с налоговиками.

Тогда доход у участников возник на дату, когда вы распределили доли. Не важно, что фактически вы не выплачивали участникам никаких денег, НДФЛ надо исчислить. Удержать НДФЛ вы обязаны с любых последующих денежных выплат. Если таких выплат не было, то что вы делаете:

-- сдаете справку 2-НДФЛ о полученном доходе и неудержанном налоге с признаком 2 – не позднее 1 марта, а потом еще одну справку со всеми доходами – с пирзнаком 1 – не позднее 1 апреля (в этом году 3 апреля);

-- в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором вы распределили доли, заполняете: доходы в строке 020, исчисленный налог в строке 040 и неудержанный налог в строке 080.

Такой же порядок применяется в случае, если вы выплатили действительную долю товарами. Вы не смогли удержать НДФЛ, поэтому в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ надо показать доходы, исчисленный и не удержанный НДФЛ.

Если вы всё так и сделали, то все верно.

К примеру, в ноябре у вас вышел участник и получил стоимость доли товарами - 10 тыс. рублей. Стоимость этой доли вторые 2 участника распределили между собой в пропорции – 30% и 70%, то есть 3000 и 7000 рублей.

Вы запишете в справках 2-НДФЛ:

На первого участника – доход 10 000 руб., исчисленный НДФЛ, не удержанный НДФЛ – 1300 руб.

На второго участника – доход 7000 руб., исчисленный НДФЛ, не удержанный НДФЛ – 910 руб.

На третьего участника – доход 3000 руб., исчисленный НДФЛ, не удержанный НДФЛ – 390 руб.

В 6-НДФЛ за год вы заполняете:

В строке 020 – доход 20 000 руб., в строке 040 – 2600 руб., в строке 080 – 2600 руб.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ доход и НДФЛ не указываете, так как не удерживали налог (письмо ФНС России от 27.01.17 № БС-4-11/1373@). Разъяснения ФНС касались другого вопроса, но применимы и в вашем случае в части того, что не надо заполнить выплаты в разделе 2.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.