text
Упрощенка

Учет при договоре с поставщиком в условных единицах

  • 18 апреля 2017
  • 32

Вопрос

27.09.2016 г наша компания на УСН 15 % заключили договор с поставщиком ОСНО на сумму в рублях эквивалентную 53112 евро. По условиям договора оплатили: 28.09.2016 г – (760988,74) 20% аванс курс 71,64 11.11.2016 г – (2209646,15) 60% курс 69,3392 13.12.2016 г – (630623,30) доплата по накладной курс 65,07 16.12.2016 г -- (60310,21) окончательный расчет ИТОГО оплачено 3 661 568,40. Поставщики выставили накладную 16.11.2016 г на сумму 3655003,15 Накладную 15.12.2016 г. На остаток товара, которого на тот момент не было в наличии на сумму. 60290,79 ИТОГО получено товара 3715293,94 в результате образовалась разница 53 725 руб. 54. Поставщики считают, что взаиморасчеты закончены. Что мне делать в этой ситуации?

Ответ

Давайте разберемся, какая стоимость купленных товаров будет в бухучете и при расчете налога по УСН.

Продавец должен указывать в накладных стоимость товаров, сформированную по правилам бухучета. Ведь накладные – это первичные документы, подтверждающие операцию (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Поставщик отгрузил товары по двум накладным. Как мы поняли, по второй накладной вы оплатили товары полностью после отгрузки. Поэтому стоимость товаров на дату отгрузки поставщику следовало пересчитать в связи с изменением курса на дату отгрузки (п. 6 ПБУ 3/2006). Поэтому в бухучете образуется по второй отгрузке курсовая разница между стоимостью товаров по накладной на 15 декабря и оплатой 16 декабря. Но в налоговом учете упрощенцы не признают курсовые разницы. Требования и обязательства при УСН не переоцениваются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому кредиторскую задолженность, возникшую на 15.12.2016 вам после оплаты нужно включать в расходы в виде покупной стоимости товаров и входного НДС в сумме, отраженной в накладной.

Теперь разберемся со второй накладной. Оплата по ней произошла, как мы поняли, тремя частями. Первые два платежа (в сентябре и ноябре) – авансы в счет первой накладной. А оплата в декабре – постоплата после получения товаров. В бухучете вам не нужно переоценивать ту часть товаров, которая оплачена авансом (п. 9 ПБУ 3/2006). Декабрьскую оплату, произошедшую после получения товаров, нужно пересчитать по курсу на дату получения товаров.

В итоге со стоимостью товаров по первой накладной нужно поступить так:

Оплата

Отгрузка

Пересчет стоимости, курсовые разницы в бухучете

Налоговый учет

28.09.2016 (аванс)

16.11.2016

Пересчета нет, разниц нет. В накладную эта часть стоимости попадает в той сумме, в которой был аванс

Пересчета нет

11.11.2016 (аванс)

16.11.2016

Пересчета нет

13.12.2016 (постоплата)

16.11.2016

Есть пересчет. В бухучете будет курсовая разница между оплатой на 13.12.2016 и частью стоимости товаров по накладной, которые оплачены после отгрузки

Пересчета нет

Итого

В накладной будет сумма, которая складывается из трех оплат - две по курсу на даты авансов и одна по курсу на дату отгрузки

Покупная стоимость товаров при УСН будет равна стоимости товаров по накладной, потому что пересчета требований и обязательств нет при УСН. Курсовых разниц тоже не будет

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.