text
Упрощенка

Налогообложение по договору дарения денег

  • 18 апреля 2017
  • 1215

Вопрос

Вопросы по порядку налогообложения в 2017 году выплат по договору дарения денег, заключенному в письменной форме: 1) какова действующая ставка НДФЛ по этим выплатам, применяется ли вычет в размере 4000 рублей? 2) какой код дохода и в код вычета применять в 2017г для этих выплат? 3) какие даты отражаются в стр. 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ? 4) начисляются ли страховые взносы на эти выплаты? 5) начисляются ли взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний? 6) есть ли какие-либо ограничения по сумме и количеству этих выплат в течение года?

Ответ

  1. Ставка НДФЛ зависит от того, кому вы вручаете подарок – резиденту или нерезиденту. Физическое лицо является резидентом, если фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если получатель подарка – резидент, то ставка равна 13%, если получатель – нерезидент, ставка равна 30 процентов (ст. 224 НК РФ).

НДФЛ не облагается стоимость подарка, которая за год не превышает 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

  1. Если стоимость подарка конкретному физическому лицу за год не превышает 4000 рублей, то такие доходы можно не заполнять в справке 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@). Если стоимость подарка выше 4000 рублей, то в разделе 3 справки 2-НДФЛ вы отражаете:

- общую стоимость подарка с кодом дохода 2720;

- вычет 4000 рублей с кодом 501.

(Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

  1. Если вы удерживали НДФЛ с денежного подарка, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ вы ставите следующие даты:

Строка 100 – дату выдачи денег,

Строка 110 – дату удержания НДФЛ, совпадает с датой в строке 100,

Строка 120 – дату, следующую за датой удержания.

К примеру, вы выдали подарок 28 марта и удержали с выданных денег НДФЛ.

Строка 100 – 28.03.2017

Строка 110 – 28.03.2017

Строка 120 – 29.03.2017

  1. Страховые взносы на стоимость подарков не начисляются, если вы оформляете договор дарения в письменной форме. Такие разъяснения Минфин впервые дал по новым взносам (письмо от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Минтруд считал так же (письмо от 22.09.2015 № 17-3/В-473). http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=544655
  2. Со взносами на травматизм ситуация аналогичная. Объектом обложения этими взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

То есть взносами на травматизм не облагаются выплаты по договорам, предмет которых - переход права собственности на имущество. Дарение как раз относится к таким сделкам.

  1. Ни НК РФ, ни ГК РФ не предъявляют требований к тому, сколько раз и на какую сумму компания вправе делать подарки физическим лицам. В то же время если вы систематически выдаете денежные подарки своим работникам, инспекторы могут усмотреть в таких выплатах скрытую зарплату.

Например, подобную схему раскрыли в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 7 декабря 2016 г. N А44-1285/2016. Судьи установили, что деньги в качестве подарка выплачивались регулярно к праздничным датам. Размер денежных подарков составлял от 50 процентов от оклада работника до 200 процентов от оклада. Подарки выдавали систематически в течение двух лет: в феврале, марте, мае, июне, июле, августе, октябре, декабре 2013 года, в феврале, марте, мае, июле, августе, ноябре, декабре 2014 года. При таких обстоятельствах судьи решили, что подарки - это часть оплаты труда работника, а потому такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Чтобы не попасть в подобную ситуацию, подарки сотрудников нужно не только оформить как договор дарения, но и проследить, чтобы размер подарка не зависел от должности и зарплаты сотрудника.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.