Беспроцентный заем от учредителя

113

Вопрос

Мы планируем закрывать организацию (ООО). Система налогообложения - УСН. Смущает сумма долга перед учредителем по беспроцентному займу на сумму 4 млн. руб. Когда-то в начале деятельности на развитие бизнеса учредитель вложил эту сумму как беспроцентный займ. Доля учредителя (он же директор ООО) в уставном капитале 60%. Займ ООО не смогло вернуть. Мы хотим оформить прощение долга. С вопросом по закрытию мы обратились в организацию, которая оказывает услуги по закрытию юр. лиц. Там нам сказали, что в их практике был случай, когда налоговики прощение долга по займу определили в доход и насчитали налог, что, якобы, налоговики рассматривают прощение долга как увеличение нераспределенной прибыли, которая облагается 13%. Конкретные ссылки на законодательные нормы, которыми налоговики при этом руководствовались, они нам не дали. Причем здесь 13% от нераспределенной прибыли мне, как бухгалтеру, вообще не понятно (может, я чего-то не знаю:)). Та организация написала в ИФНС официальный запрос, ответа до сих пор нет. Я же нигде не нахожу подтверждения данной информации. Посоветуйте, как нам "безопаснее" закрыть ООО? Можем ли мы после процедуры прощения долга воспользоваться ст.251 пп11 (получение имущества от физлица, с долей в УК более 50%) или получение имущества в счет увеличения чистых активов? И что из этих двух вариантов для нас будет лучше?

Ответ

Вам безопаснее всего поступить следующим образом. Вместе с соглашением о прощении долга оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому заем передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 18 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15079). В таком случае дохода у вашей компании не возникнет. Примерный образец протокола см ниже. Поля, которые вам надо заполнить, выделены красным цветом.

Оформить только прощение небезопасно для компании. Так как исходя из позиции контролирующих ведомств  неотражение доходов при прощении долга по договору займа может вызвать претензии со стороны проверяющих.

Дело в том, что, если следовать нормам гражданского законодательства, прощение долга представляет собой способ прекращения обязательства по первоначальному возмездному договору (ст. 407 и 415 ГК РФ). Поэтому считать сумму прощенного долга, в том числе по договору займа, безвозмездно полученным имуществом нельзя (ст. 572 ГК РФ). Указанную операцию для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Никаких исключений в части неотражения доходов, полученных от учредителя, в отношении данного пункта не предусмотрено. Поэтому при прощении задолженности по договору займа (как и по любому другому договору) необходимо сформировать доход (письма ФНС России от 22 мая 2009 г. № 3-2-13/76, Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/232, от 30 марта 2007 г. № 03-03-06/1/201, от 28 марта 2006 г. № 03-03-04/1/295, от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/257).

Учитывая такую позицию контролеров, лучше подстраховать себя. И оформить передачу займа на увеличение чистых активов. Не смотря на то, что Минфин России указывает, что сумму полученного займа, прощенного учредителем, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов, в доходы включать не нужно (см., например, письма от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40367, от 21 октября 2010 г. № 03-03-06/1/656, от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/646).

Общество с ограниченной ответственностью
«Торговая фирма "Гермес"»

ПРОТОКОЛ № 5

г. Москва                                                                                                                    10.02.2015

Вид общего собрания: внеочередное

Форма проведения: очное присутствие (собрание)

Место проведения общего собрания: г. Москва, ул. Ак. Скрябина, д. 26

Время проведения общего собрания: 10.02.2015, 12.00

Общее количество участников Общества: 2

На собрании присутствуют 2 участника Общества

Собрание правомочно

Председатель собрания: А.В. Львов

Секретарь собрания: А.С. Глебова

ПОВЕСТКА ДНЯ:

1. Увеличение чистых активов ООО «Торговая фирма "Гермес"» путем прекращения
обязательства Общества перед участником.

СЛУШАЛИ:

1. А.С. Глебову, которая предложила увеличить чистые активы организации путем прекращения
обязательства Общества перед ней по договору займа от 11 января 2012 г. № 18 на сумму
100 000 руб. 

ПОСТАНОВИЛИ:

1. Увеличить чистые активы на сумму 100 000 руб. путем прекращения обязательства Общества по договору займа от 11 января 2012 г. № 18 перед А.С. Глебовой.

Голосовали:

«ЗА» – единогласно;

«ПРОТИВ» – нет;

«ВОЗДЕРЖАЛИСЬ» – нет.

Решение принято.

Председатель собрания

А.В. Львов

Секретарь собрания

А.С. Глебова

Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль