Учет взносов ИП при совмещении режимов УСН и ЕНВД

315

Вопрос

Я ИП, система налогообложения ЕНВД + УСН. Есть наёмные работники. Могу ли я включить в расходы по УСН за 2016 год, взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя в 2016 году, и взнос в ПФР в размере 1% с дохода за 2015год, который я оплатила в 2016 году. Если да, то нужно ли их делить пропорционально выручке между ЕНВД и УСН.

Ответ

Да вы можете включить в расходы за 2016 год фиксированные взносы, уплаченные в 2016 году. А также 1% с доходов за 2015 год, перечисленный в 2016 году. Так как взносы вы списываете в расходы в момент оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако взносы придется распределить пропорционально выручки между УСН и ЕНВД. Поскольку вы совмещаете режимы. Подробности в таблице.

Наличие персонала

УСН (доходы) и ЕНВД

УСН (доходы–расходы) и ЕНВД

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. . Взносы ставьте в вычет за квартал, в котором оплатили

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50% в том квартале, когда оплатили.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы. Взносы включите в расходы в периоде оплаты

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50% в том квартале, когда уплатили.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50 процентов. Взносы ставьте в вычет за квартал, в котором оплатили

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. Учтите взносы в периоде оплаты

Письмо Минфина России от 25 мая 2016 № 03-11-11/29929

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы. Спишите траты на дату оплату

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя и все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога (подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Учтите взносы в периоде оплаты

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за себя и персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя и персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за себя и за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога (подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Что касается распределения взносов. Взносы распределяют пропорционально размеру полученных доходов от деятельности на ЕНВД и УСН. На взносы, которые отнесли к деятельности на ЕНВД, уменьшают вмененный налог. Другую часть взносов учитывают в расходах при УСН.


Это следует из положений статьи 221, подпункта 1 пункта 1 статьи 264, подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17, пункта 8 статьи 346.18, пункта 7 статьи 346.26, пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 3 октября 2014 г. № 03-11-11/49926, от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44790.

Долю доходов от деятельности на том или ином режиме налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

=

Доходы от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

:

Доходы от всех видов деятельности

Исходя из доли доходов, определите сумму распределенных страховых взносов, которую можно учесть в расходах. Для этого используйте формулу:

Сумма распределенных страховых взносов, которая относится к деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

=

Страховые взносы:

- за себя;

- с выплат наемному персоналу, занятому одновременно в обоих режимах налогообложения

×

Доля доходов от деятельности на конкретном режиме налогообложения (например, УСН)

Дополнительную информацию об учете взносов на УСН см у  нас в журнале http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=536053&from=panel_soder

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль