Отражение зарплаты, выданной за прошлые периоды в форме 6-НДФЛ

361

Вопрос

Задолженность по зарплате за май и июнь 2015 года мы выдали 30.12.2016 года. Перечисление НДФЛ прошло 9 января 2017 г. (первый рабочий день банка). Но платежка принята в банк 30.12.2016 г. Следует ли отражать суммы выданной зарплаты и уплаченного НДФЛ в формах отчетности 6 НДФЛ за 2016 год? Ведь ее не было в 2015 году?

Ответ

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Компания начислила зарплату в 2015 году. Поэтому в строке 020 не надо отражать зарплату за май и июнь, а в строке 040 не надо отражать исчисленный НДФЛ.

Однако налог, который вы удержали с зарплаты за май и июнь 2015 года, покажите в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год. В строке 070 вы отражаете НДФЛ, который удержали в налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря 2016 года) независимо от того, с зарплаты за какой период вы удержали этот налог. Такой вывод следует из  писем ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, от 5 декабря 2016 года № БС-4-11/23138@, пункта  3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Налог вы удержали у работников 30 декабря, когда выдавали зарплату.

Что касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, зарплату за май и июнь 2015 года вы отразите только в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. Объясню почему.

В разделе 2 надо показывать доходы в том периоде, в котором компания завершила операцию. Операция считается завершенной, когда наступил крайний срок перечисления налога. Для заполнения раздела 2 не имеет значения, когда вы фактически заплатили налог. Такой вывод следует из письма ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/201226@.

Перечислить налог надо не позднее рабочего дня, следующего за выдачей зарплаты. Вы выдали зарплату 30 декабря, следующий рабочий день – 9 января 2017 года, так как 31 декабря – суббота, а с 1 по 8 января – праздники. Значит, в вашем случае крайний срок оплаты налога попадает на 09.01.2017 года, поэтому зарплату за май и июнь 2015 года вы покажете в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года.

К примеру, если сумма зарплаты за май и июнь равна по 100 тыс. рублей, НДФЛ - 13 00 рублей, вы заполните зарплату за май и июнь в 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года вот так:

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов
и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога

Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога

100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

5

130

1

0

0

0

0

0

-

-

.

-

-

110

3

0

.

1

2

.

2

0

1

6

140

1

3

0

0

0

-

-

-

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

100

3

0

.

0

6

.

2

0

1

5

130

1

0

0

0

0

0

-

-

.

-

-

110

3

0

.

1

2

.

2

0

1

6

140

1

3

0

0

0

-

-

-

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль