НДФЛ и взносы при выплате вознаграждения по ГПД

281

Вопрос

1. В каком месяце, в справке 2-НДФЛ с признаком 1, отразить вознаграждение по ГПД, если акт выполненных работ от 31 мая, начислено вознаграждение 31 мая, а получено 10 июня? 2. Вознаграждение по ГПД начислено в декабре 2016 года, а получено 10 января 2017 года. Войдет ли это вознаграждение в справку 2-НДФЛ за декабрь 2016 года, а если войдет, то в справке 2-НДФЛ сумма налога начисленного, сумма налога удержанного и сумма налога перечисленного равны, если справку составили для отправки МИФНС после 10 января 2017 года? 3. В справке 2-НДФЛ за 2016 год надо использовать новые коды дохода и вычета или можно еще старые? 4. Какую дату надо ставить в платежном поручении налог на доходы физ. лиц в графе 107 (период) при выплате вознаграждения по ГПД, начисленного а марте 2017 года, а полученного 10 апреля 2017 года (март или апрель)? 5. Когда начислять страховые взносы с вознаграждения по ГПД в месяце, когда начислили вознаграждение (март) или в месяце, когда получено вознаграждение (апрель)?

Ответ

  1. Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому если акт приемки работ вы подписали 31 мая, а выдали вознаграждение 10 июня, то вознаграждение будет признано доходом исполнителя в июне 2016.  И значит, отразить вознаграждение надо в справке 2-НДФЛ в июне.
  2. Ситуация аналогичная вопросу 1. Доход считается полученным в январе 2017 года. Значит, в справку 2-НДФЛ за 2016 год вознаграждение не попадает.
  3. ФНС потребовала заполнять в справках 2-НДФЛ за 2016 год новые коды доходов и вычетов (письмо от 13.02.17 № БС- 4-11/2539@). Например, если компания платила премии, то в разделе 3 налоговики хотят видеть коды:

-- 2002 -- для производственных премий;

-- 2003 -- для премий за счет прибыли или целевых средств (к юбилею, празднику).

Но мы считаем, что ежемесячные премии можно оставить в справках с кодом 2000. Во-первых, ежемесячные премии – это, как правило, часть вознаграждения за труд. А такие выплаты относятся к зарплате (ст. 129 ТК РФ). Кроме того и ФНС недавно признала, что дата получения премий такая же как у зарплаты – последний день месяца (письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@). Поэтому можно не разбивать оклад и премию на разные коды.

Во-вторых, в течение года вы начисляли в программе доходы с кодом 2000, новые коды появились только в декабре 2016 года.

Что касается вычетов на детей, то в разделе 4 справок 2-НДФЛ за 2016 год ставьте новые коды, так как старые коды отменили.

Новые коды стандартных вычетов по НДФЛ на детей

Кому работодатель предоставил вычет

Код стандартного вычета

Первый ребенок (1400 руб.)

Второй ребенок (1400 руб.)

Третий ребенок и более младший (3000 руб.)

Инвалид (12 000 или 6000 руб.)

Родителю, супругу, усыновителю

В одинарном размере

126

127

128

129

В двойном размере:

-- единственному родителю

134

136

138

140

-- второй родитель отказался от вычета

142

144

146

148

Приемному родителю, опекуну, попечителю

В одинарном размере

130

131

132

133

В двойном размере:

-- единственному приемному родителю, опекуну, попечителю

135

137

139

141

-- второй приемный родитель отказался от вычета

143

145

147

149

  1. Так как доход получен в апреле, то в графе 107 ставьте МС.04.2017.

Страховыми взносами облагаются начисленные, а не фактически выплаченные вознаграждения (п. 1 ст. 421, ст. 424 НК РФ). Компания признает задолженность перед подрядчиком на дату подписания акта выполненных работ и именно в этот момент начисляет вознаграждение в учете. Тогда же и надо рассчитать взносы. А затем заплатить их не позднее 15-го числа следующего месяца. То есть если вы подписали акт и начислили вознаграждение в марте, тогда же и начислите взносы.


Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль