Дополнительные страховые взносы ИП

57

Вопрос

Индивидуальный предприниматель. Система налогообложение УСН. 1. В 2015 году объект налогообложения "доходы минус расходы". Имелись сотрудники. 2. По итогам 2015 года в марте 2016 был уплачен страховой взнос в Пенсионный фонд в размере 1% с доходов превышающих 300 000 рублей. 3. К концу 2015 года сотрудники были уволены. 4. С 1 января 2016 года объектом налогообложения стали "доходы". В течения 2016 года наемных работников не было. Вопрос: я могу уменьшить сумму налога по УСН ("доходы"; 6 %) за 2016 год на сумму данного страхового взноса уплаченного в марте 2016 года за 2015 год? В налоговой декларации по УСН данный страховой взнос отразить по строке 140 или 143? По какой строка в разделе IV Книги учета доходов и расходов нужно отразить данный взнос?

Ответ

Если вы уплачиваете "упрощенный" налог с доходов, то второй платеж личных страховых взносов включите в состав вычета по данному налогу. Этот вычет вы можете заявить только в том периоде, в котором взносы были фактически уплачены в бюджет (Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66119).

При этом важно, чтобы наемных работников у вас не было как в период уплаты взносов - то есть в I квартале 2016 г., так и в период, за который эти взносы начислены, то есть в 2015 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В противном случае уменьшить "упрощенный" налог вы сможете не более чем на 50% (Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2826).

Если уплаченные в I квартале 2016 г. дополнительные фиксированные страховые взносы окажутся больше авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за этот же период, то разницу можно учесть при исчислении налога за следующий отчетный период - полугодие, 9 месяцев, год. Дальше остаток не переносится, так как налоговым периодом по "упрощенке" является календарный год.

По строкам 140 - 143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов.

То есть в строке 140 декларации по УСН впишите сумму допвзноса, который вы перечислили за себя в марте 2016 года. Так как вы перечислили ее в 1 квартале 2016 года.

В графе 1 раздела 4 Книги учета укажите порядковый номер регистрируемой операции.

В графе 2 -- дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция -- платежка.

В графе 3 -- период, за который произведена уплата страховых взносов.

В графе 4 отразите уплаченные страховые взносы за себя.

В Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов четко не прописано как вносить суммы в раздел 4 Книги учета доходов и расходов: фиксировать в нем все выплаты или только те, которые в результате уменьшат единый налог Мы проконсультировались со специалистом Минфина и выяснили, какие на практике возможны варианты.

Можно заносить в раздел 4 Книги учета доходов и расходов все суммы по мере их уплаты При данном способе учета все суммы, формирующие налоговый вычет, заносите в раздел 4 Книги учета доходов и расходов. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет. Заполнять раздел 4 Книги учета доходов и расходов можете по мере оплаты сумм в режиме реального времени. То есть дожидаться конца отчетного (налогового) периода не нужно. А когда придет время считать налог к уплате, составьте отдельный расчет или бухгалтерскую справку. В этом документе рассчитаете сумму вычета.

Обратите внимание: в разделе 4 Книги учета доходов и расходов нет строки, в которой указывалась бы та итоговая сумма вычета, на которую уменьшается «упрощенный» налог. Раздел 4 Книги учета доходов и расходов позволяет лишь зафиксировать платежи, которые будут учтены при расчете вычета. Поэтому справка с итоговым расчетом вам необходима.

Вносите в раздел 4 Книги учета доходов и расходов лишь суммы, формирующие итоговую величину вычета Поскольку раздел 4 Книги учета доходов и расходов предназначен для отражения сумм, которые формируют налоговый вычет по УСН, то в него нужно вписывать не все возможные суммы. А только те, которые непосредственно уменьшат единый налог. Например, авансовый платеж ИП по итогам полугодия (до его уменьшения на налоговый вычет) составляет 10 000 руб. Страховые взносы уплачены в отчетном периоде в размере 9000 руб. Максимальная сумма возможного вычета — 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). Значит, по логике показать в разделе 4 Книги учета доходов и расходов за первые 6 месяцев года нужно страховые взносы лишь на 5000 руб.

Если руководствоваться данным способом на практике, то получается, что заполнять раздел 4 Книги учета доходов и расходов получится только по итогам отчетного (налогового) периода. Когда уже известна сумма налогового платежа. И соответственно можно определить, на сколько его реально уменьшить. В разделе 4 Книги учета доходов и расходов при таком варианте могут быть отражены платежные документы по оплате взносов и пособий не в полной сумме либо не все платежные документы. Либо одна платежка может быть разнесена на несколько сумм и поэтому показана несколько раз. Ведь налоговый вычет рассчитывают нарастающим итогом с начала года, как и сам единый налог. Значит, повторим, если, например, по итогам I квартала у вас остались неучтенными страховые взносы, то вы можете их учесть по окончании полугодия при условии, что сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу позволяет это сделать. Данный вариант представляется более трудоемким, чем предыдущий. Во-первых, точно так же потребуется рассчитать сумму вычета, для этого вполне подойдет форма справки, которую мы предложили выше. Во-вторых, надо детально поработать с платежками, чтобы понять, какие из них и на какую сумму фиксировать в Книге учета. Поэтому рекомендуем не осложнять себе работу и применять вариант № 1.

Какой вариант заполнения раздела 4 Книги учета доходов и расходов лучше выбрать Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

 — Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов по УСН в разделе 4 Книги учета доходов и расходов отражаются страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей по налогу). При этом не указано, что суммы, отражаемые в данном разделе, не должны превышать 50% исчисленного налога. То есть можно вносить в раздел IV Книги учета все уплаченные взносы. При этом уменьшать налог вы все равно будете на сумму, не превышающую 50% исчисленного платежа. А если вы предприниматель, работающий на УСН, то, напомню, к вычету можно ставить отраженные суммы в пределах всего налога. И это будут взносы, уплаченные коммерсантом за себя во внебюджетные фонды.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль