Бухгалтерские проводки по обеспечительному платежу по договору аренды

117

Вопрос

Мы ООО на УСН, 6%. По договору аренды получили обеспечительный платеж в декабре 2016г. (последний месяц аренды за ноябрь 2017г.) Возвращать обеспечительный платеж не будем (пойдет в счет аренды за ноябрь 2017г.). Начислили и заплатили налог 6%. Декларация по УСН за 2016 год уже сдана в ИФНС. В ней указана сумма обеспечительного платежа. И в КУДиР тоже данная сумма указана. Так как сдача в аренду является основным видом деятельности, то все расчеты с арендаторами идут через счет 62. При поступлении на р/счет сделаны проводки (или все-таки нужно Кт 62.02 и данная сумма будет висеть как аванс): 13.12.2016: Дт 51 Кт 76.09.1 - 130 000 Далее (это только предположение): 30.11.2017: Кт 76.09.1 Дт 62.01 - 130 000 (эта проводка делается вручную или нет?) 30.11.2017: Дт 62.01 Кт 90.01.1 - 130 000 (то есть у меня по бухгалтерскому учету возникает второй раз доход?) Вопрос: Какие именно нужно сделать правильные проводки и какими датами, чтобы обеспечительный платеж был правильно учтен? Огромная просьба в ответе указать именно даты и проводки. Про позиции Минфина и ИФНС мы знаем и таблицу в журнале № 9 от 2015 г. смотрели. Сейчас вопрос стоит корректности баланса за 2016 год.

Ответ

Какой счет вы используете при расчетах за аренду – 62 или 76 – это решаете вы сами. Здесь вопрос не принципиальный, поскольку малые предприятия могут сократить список используемых счетов. И отражать на 76 счете вообще все расчеты – не только с покупателями и заказчиками, но и подотчетные суммы и т.п.  Подробно об этом вы можете прочитать в статье:

Изменение № 2. Все задолженности отражайте на счете 76 http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=490763

Предположим, у вас рабочим планом счетом предусмотрено, что все расчеты с арендаторами идут через счет 62.

Тогда проводки такие:

13.12 2016

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» (или 76, как у вас)

- 130 000 руб. – получен обеспечительный платеж

30.11.2017

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» (или 76, как у вас) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по аренде»

- 130 000 – зачтен обеспечительный платеж в счет платежей по аренде за текущий месяц.

Данная проводка делается вручную на основании бухгалтерской справки.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по аренде» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

- 130 000 – реализованы услуги по аренде за ноябрь.

В бухгалтерском учете второй раз выручки при таком учете не возникает. Ведь только один раз вы отражаете сумму обеспечительного платежа на счете 90 «Выручка».

Не зависимо от того, на каком счете  (62 или 76) вы учли обеспечительный платеж в 2016 году, ошибки в учете у вас не возникло. Поскольку выбор счета – это ваше личное дело, а в балансе за 2016 год  кредиторскую задолженность вы показываете общей суммой по одной строке. Поэтому, на наш взгляд, корректировать бухгалтерский учет за 2016 год нет необходимости.

Второй раз выручки по данной операции в ноябре 2017 года в бухучете у вас не возникнет. Она появится там в первый раз.

Возможно, вы здесь имеете ввиду налоговый учет – в нем вы отразили доход по обеспечительному платежу в декабре 2016 года. Тогда в ноябре 2017 года вам эту сумм второй раз включать в налогооблагаемые доходы по УСН не нужно. В налоговом учете у вас это пройдет как зачет аванса, с которого вы уже заплатили налог по УСН.

Бухучет в 2017 году:

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль