text
Упрощенка

Учет дополнительного взноса предпринимателя в ПФР

  • 6 апреля 2017
  • 823

Вопрос

Два индивидуальных предпринимателя, один на УСН 6%, другой на УСН 15%, за 2015 и за 2016 год получили доходы свыше 300 000 рублей. Платежи 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 000 за 2015 год, составили максимальную сумму и были перечислены 04.03.2016 г. (130275,60 перечислил предприниматель УСН 15%) и (125734,77 предприниматель УСН 6%). Вопрос 1) Можно ли налог по УСН за 2016 г. уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (1%) предпринимателей; 2) как отразить эти взносы, уменьшающие налоговую базу в декларации по УСН (для УСН 6% и для УСН 15%); 3) как правильно отразить эти взносы в книге учета доходов и расходов?

Ответ

Да, дополнительный взнос в ПРФ за  2015 год можно учесть при налогообложении 2016 года. При условии, что вы перечислили взнос в 2016 году. Об этом Минфин России напомнил в письме от 20.09.2016 № 03-11-09/54901.

Рассмотрим порядок учета в зависимости от объекта налогообложения по УСН.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

1. У предпринимателя УСН с объектом доходы минус расходы

Независимо от того, есть у вас работники или нет, перечисленные дополнительные взносы вы можете учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Запишите их сумму в графе 5 раздела 1 Книги учета в день, когда перевели деньги на счет ПФР (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Обратите внимание, что все взносы, перечисленные по закону, вы вправе отразить в налоговой базе по УСН без ограничений (письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-12/59538). Кроме того, для налогового учета неважно, вовремя вы перечислили взносы или с опозданием.

Уплаченные страховые взносы вы включаете в общие расходы за отчетный период (квартал, полугодие 9 месяцев или год – в зависимости от того, когда платили взносы). Отдельно их в декларации по УСН вы не показываете. А отражаете в составе общих расходов отчетного периода в разделе 2.2.

2. ИП применяет упрощенку с объектом доходы

Если считаете «упрощенный» налог с доходов, взносы формируют вычет. Когда индивидуальный предприниматель работает в одиночку, то есть у него нет работников, налог по упрощенной системе можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уплаченные в 2016 году личные страховые взносы (в том числе дополнительный платеж в ПФР за 2015 год) заносят в раздел IV Книги учета в том периоде, когда заплатили взносы. В этом же разделе определяют размер вычет по налогу за отчетный период.

Например, на  взносы, уплаченные во II квартале, уменьшайте аванс по УСН за полугодие 2016 года.

На примерах посмотреть, как заполняют раздел IV Книги учета, вы можете в статье:

Как заполнить раздел IV Книги учета при упрощенке 6% http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=498827

В декларации по УСН при объекте доходы размер вычета по упрощенному налогу вы показываете в разделе 2.1.1.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.