Учет дополнительного взноса предпринимателя в ПФР

186

Вопрос

Два индивидуальных предпринимателя, один на УСН 6%, другой на УСН 15%, за 2015 и за 2016 год получили доходы свыше 300 000 рублей. Платежи 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 000 за 2015 год, составили максимальную сумму и были перечислены 04.03.2016 г. (130275,60 перечислил предприниматель УСН 15%) и (125734,77 предприниматель УСН 6%). Вопрос 1) Можно ли налог по УСН за 2016 г. уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (1%) предпринимателей; 2) как отразить эти взносы, уменьшающие налоговую базу в декларации по УСН (для УСН 6% и для УСН 15%); 3) как правильно отразить эти взносы в книге учета доходов и расходов?

Ответ

Да, дополнительный взнос в ПРФ за  2015 год можно учесть при налогообложении 2016 года. При условии, что вы перечислили взнос в 2016 году. Об этом Минфин России напомнил в письме от 20.09.2016 № 03-11-09/54901.

Рассмотрим порядок учета в зависимости от объекта налогообложения по УСН.

1. У предпринимателя УСН с объектом доходы минус расходы

Независимо от того, есть у вас работники или нет, перечисленные дополнительные взносы вы можете учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Запишите их сумму в графе 5 раздела 1 Книги учета в день, когда перевели деньги на счет ПФР (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Обратите внимание, что все взносы, перечисленные по закону, вы вправе отразить в налоговой базе по УСН без ограничений (письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-12/59538). Кроме того, для налогового учета неважно, вовремя вы перечислили взносы или с опозданием.

Уплаченные страховые взносы вы включаете в общие расходы за отчетный период (квартал, полугодие 9 месяцев или год – в зависимости от того, когда платили взносы). Отдельно их в декларации по УСН вы не показываете. А отражаете в составе общих расходов отчетного периода в разделе 2.2.

2. ИП применяет упрощенку с объектом доходы

Если считаете «упрощенный» налог с доходов, взносы формируют вычет. Когда индивидуальный предприниматель работает в одиночку, то есть у него нет работников, налог по упрощенной системе можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уплаченные в 2016 году личные страховые взносы (в том числе дополнительный платеж в ПФР за 2015 год) заносят в раздел IV Книги учета в том периоде, когда заплатили взносы. В этом же разделе определяют размер вычет по налогу за отчетный период.

Например, на  взносы, уплаченные во II квартале, уменьшайте аванс по УСН за полугодие 2016 года.

На примерах посмотреть, как заполняют раздел IV Книги учета, вы можете в статье:

Как заполнить раздел IV Книги учета при упрощенке 6% http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=498827

В декларации по УСН при объекте доходы размер вычета по упрощенному налогу вы показываете в разделе 2.1.1.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль