Имеет ли право ТСЖ применять льготные ставки страховых взносов

288

Вопрос

Товарищество собственников жилья на УСН (6%) в рамках своей уставной деятельности получает от собственников помещений плату за содержание жилья, уборку лестничных клеток и коммунальные услуги. Все эти поступления являются целевыми. Есть не большие внереализационные доходы (пени за задолженность по квартплате, аренда рекламного места), которые за январь-февраль 2017 г.составили – 12000руб. Основной вид экономической деятельности ТСЖ «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе», ОКВЭД ред.2 (68.32.1.), в ред.1 (70.32.1). Согласно п. 8 ч. 1 и ч.1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ) право на пониженные тарифы по страховым взносам имеют организации удовлетворяющие следующим критериям: - являются налогоплательщиками, применяющими УСН; -осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный перечень (в частности - управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), в том числе управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32)); - доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. В 2016 году ТСЖ применяло понижающие тарифы при оплате взносов в ПФР и ФСС, при этом руководствовалось: 1) постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015 №Ф26-9016/2014; 2) письмом ФСС РФ от 18.12.2012 №15-03-11/08-16893. Вопрос: 1) Имеет право ТСЖ применять льготные ставки взносов при смене администратора взносов в 2017 году? 2) Руководствоваться выше перечисленными документами? 3) Может есть другие документы, разрешающие ТСЖ применять льготные ставки?

Ответ

ТСЖ могут платить страховые взносы как по обычным тарифам, так и по льготным.

Если ТСЖ существует только за счет целевых поступлений, то платите взносы по обычным ставкам. Ведь как сказано в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статье 251 НК РФ целевые поступления не входят в состав налогооблагаемых доходов при УСН.

ТСЖ, применяя упрощенку, может воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам, так как его основной вид деятельности указан в льготном перечне подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это «управление недвижимым имуществом».

ТСЖ в 2017 году может воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении трех условий.

Первое -- нужно применять упрощенную систему. Объект налогообложения – доходы или доходы минус расходы -- значения не имеет.

Второе – доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений. Причем имеются в виду поступления, которые учитываются при УСН (ст. 346.15 НК РФ и п. 3 информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).

Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Например, доходы за I квартал 2017 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) -- от основного вида деятельности. Значит, ТСЖ – упрощенец вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20 вместо 30%).

Третье -- доходы за 2017 год от всех видов деятельности ТСЖ не должны превышать 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Получается, что ТСЖ может платить страховые взносы по льготному тарифу, если применяет упрощенку и имеет доход, полученный в рамках управления многоквартирным домом, не более 79 млн. руб. в  год. При этом доход составляет не менее 70% от общих поступлений. Например, товарищество может учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку от услуг.

То, что взносы теперь надо перечислять в ФНС, на льготную ставку не повлияло.

В каком размере ТСЖ платит взносы

Если ТСЖ в 2017 году платит взносы по общим ставкам, то размеры такие.

На пенсионное страхование -- 22% с доходов в пределах лимита в 876 000 руб. Если вы превысили норматив, то взносы перечисляйте по тарифу 10%. По взносам на социальное страхование -- 2,9% в пределах 755 000 руб. Если доходы выше, то взносы не платят. На медицинское страхование – 5,1% без учета какого-либо лимита (ст. 425 и 426 НК РФ).

Если ТСЖ вправе применять льготный тариф по взносам, то с заработка сотрудников перечисляйте только пенсионные взносы по ставке 20% в пределах лимита 876 000 руб. Свыше -- платить ничего не нужно. Медицинские и социальные взносы не платите. 

Что входит в отчетность по страховым взносам

Пенсионные, медицинские и социальные взносы перечисляйте в ФНС. Взносы на травматизм по-прежнему отправляйте в ФСС. Отчетность по взносам можно разделить на две группы. Те, что сдают ежеквартально, и ежемесячные.

Каждый квартал отчитывайтесь по следующим формам:

-- Форма 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Она стала меньше по объему, чем прежняя, которую сдавали за 2016 год. В ней остались только платежи на травматизм. Отчитайтесь по форме впервые за I квартал 2017 года в ФСС РФ. Сроки прежние. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, – бумажный отчет, не позднее 25-го числа -- электронный.

-- Единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам в связи с материнством (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Единый расчет включает титульный лист и три раздела. Срок сдачи отчетности, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:

-- за I квартал – 2 мая (30 апреля и 1 мая нерабочие дни);

-- полугодие – 31 июля (30 июля выходной);

-- 9 месяцев – 30 октября.

Ежемесячно сдавайте в ФНС форму СЗВ-М. Срок ее сдачи – не позднее 15-го числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Электронная форма отчетов по взносам обязательна для тех ТСЖ, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год 25 человек и более. Когда среднесписочная численность работников у вас 24 человека и меньше, вы вправе составить расчет на бумаге. Данное правило касается как квартальной, так и ежемесячной отчетности.

Как учитывать уплату страховых взносов

Применяя упрощенку с объектом «доходы», товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль