Создание резерва по сомнительным долгам

47

Вопрос

У банка, в котором у нас был открыт счет, отозвали лицензию. На счете осталась некоторая сумма денег. На момент отзыва лицензии в бухучете показана дебиторская задолженность в сумме остатка денег на расчетном счете Дт 76 Кт 51. До сегодняшнего дня по банку не принято никаких решений ни о банкротстве, ни о ликвидации. Работает временная администрация. Вопрос в следующем: надо ли в 2016 году делать еще какие-либо проводки, или ждать каких-то решений по банку. Что показать в отчетности за 2016 год. Нужно ли создавать резерв по сомнительным долгам. Если да, то на какой момент. Помогите принять последовательное и правильное решение.

Ответ

Поскольку у вашего банка отозвали лицензию, задолженность банка перед вашей организацией можно назвать сомнительной, даже несмотря на то, что пока нет решения ни о банкротстве, ни о ликвидации. Поэтому правильнее будет в 2016 году начислить резерв по сомнительным долгам на всю сумму, зависшую на расчетном счете. Вы могли сделать проводку 23 июня, когда узнали об отзыве лицензии. Либо позже до конца 2016 года. В любом случае для создания резерва составьте приказ руководителя и бухгалтерскую справку. Теперь об подробнее.

На дату отзыва у банка лицензии вы списываете сумму, оставшуюся на расчетном счете, на счет 76. Делаете проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- отражена дебиторская задолженность банка.

Дебиторская задолженность организации, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Так как у банка отозвали лицензию, и в нем работает временная администрация, вполне вероятно, что банк не способен удовлетворить требования всех кредиторов. И исходя из требования осмотрительности задолженность банка может быть признана сомнительной на дату получения организацией информации об отзыве лицензии у банка. Поэтому в этот день либо позднее по приказу руководителя вы вправе создать резерв по сомнительным долгам (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

В вашем случае целесообразно включить в резерв всю задолженность банка. Отчисления в резерв по сомнительным долгам признаются прочими расходами организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 4 ПБУ 21/2008). На всю сумму, зависшую на расчетном счете, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63

-- сформирован резерв по сомнительным долгам.

Подтверждающим документом для создания резерва будет приказ руководителя и бухгалтерская справка. В приказе и справке укажите, что резерв создается по причине того, что вы признали задолженность банка сомнительной. Так как у банка отозвана лицензия и он не способен удовлетворить требования всех кредиторов. Также приложите к документам копию решения об отзыве лицензии у банка.

В дальнейшем, если вы получите свои деньги обратно, вы сделаете проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

-- погашена задолженность банка;

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- уменьшена сумма резерва в связи с погашением задолженности.

Если же банк ликвидируется, вы спишете всю задолженность и резерв проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76

-- задолженность банка, признанная безнадежной, списывается за счет резерва по сомнительным долгам.


Бухучет в 2017 году:


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль