text
Упрощенка

Учет взносов за сотрудников АУП на ЕНВД

  • 27 марта 2017
  • 427

Вопрос

Индивидуальный предприниматель, на ЕНВД, магазины находятся в разных городах, как распределить з/плату администрации, допустим бухгалтера, директора, менеджера по закупкам, кладовщика, если они обслуживают все магазины, как минусовать уплаченный налог на ПФР с начисленного налога ЕНВД.

Ответ

Страховые взносы работников администрации распределяйте с учетом численности персонала, работающего в разных муниципальных образованиях.

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и больничных пособий по сотрудникам, занятым в деятельности, с которой организация (или ИП) начислила этот налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если вмененщик ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого организуйте раздельный учет сотрудников (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Приказом или штатным расписанием распределите сотрудников по местам ведения вмененной деятельности. Сумму страховых взносов с доходов таких сотрудников и выплаченные им больничные пособия полностью включайте в состав вычета по ЕНВД в каждом магазине.

Размер вычета по ЕНВД (страховые взносы плюс больничные пособия) не должен превышать 50% от суммы ЕНВД, начисленной по каждому месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Уменьшать сумму ЕНВД нужно не путем распределения общей суммы вычета пропорционально зарплате всего персонала, а отдельно по каждому обособленному подразделению. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 июня 2006 г. № 03-11-04/3/284 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/222.

Страховые взносы и больничные пособия сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности (например, руководитель организации, главный бухгалтер и т. п.), распределите расчетным путем.

Порядок распределения страховых взносов работников администрации Налоговым кодексом не установлен. Поэтому вы вправе разработать его самостоятельно. Выбранный способ распределения взносов закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Минфин России рекомендует распределять выплаты в пользу администрации пропорционально доле выручки от всех видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые организация или ИП ведет на территории разных муниципальных образований (письма Минфина России от 22.12.2010 № 03-11-11/326 и от 04.07.2008 № 03-11-04/3/309).

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, нужно составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

_________________________________________________________________________

Пример расчета суммы ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям

Организация ведет розничную торговлю через два обособленных подразделения (магазины «Навигатор» и «Сфера»). Магазины расположены в Московской области на территории двух муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям: «Сфера» – в г. Мытищи, «Навигатор» – в г. Пушкино. По обеим торговым точкам организация платит ЕНВД. Согласно учетной политике для целей налогообложения при расчете ЕНВД по обособленным подразделениям страховые взносы и больничные пособия по административно-управленческому персоналу организации распределяются между подразделениями пропорционально доле выручки каждого из них в общем объеме реализации. Взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности организация не платит.

За I квартал сумма ЕНВД, рассчитанная по двум магазинам, составила 20 000 руб., в том числе:

4000 руб. – по «Навигатору»;

16 000 руб. – по «Сфере».

В I квартале организация перечислила страховые взносы в сумме 11 000 руб., в том числе:

3000 руб. – с выплат сотрудникам «Навигатора»;

6000 руб. – с выплат сотрудникам «Сферы»;

2000 руб. – с выплат административно-управленческому персоналу.

Больничных пособий в этом периоде организация не выплачивала.

Общая сумма выручки организации за I квартал составляет 1 000 000 руб., в том числе:

250 000 руб. – по «Навигатору»;

750 000 руб. – по «Сфере».

Страховые взносы, перечисленные с выплат административно-управленческому персоналу, бухгалтер организации распределил между магазинами так:

500 руб. (250 000 руб. : 1 000 000 руб. × 2000 руб.) – «Навигатор»;

1500 руб. (750 000 руб. : 1 000 000 руб. × 2000 руб.) – «Сфера».

Предельный размер налогового вычета по «Навигатору» составляет 2000 руб. (4000 руб. × 50%). Фактический размер вычета равен 2000 руб. ((3000 руб. + 500 руб.) > 2000 руб.).

Предельный размер налогового вычета по «Сфере» составляет 8000 руб. (16 000 руб. × 50%). Фактический размер вычета равен 7500 руб. ((6000 руб. + 1500 руб.) < 8000 руб.).

Сумма ЕНВД за I квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 10 500 руб., в том числе:

2000 руб. (4000 руб. – 2000 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Навигатор» (г. Пушкино);

8500 руб. (16 000 руб. – 7500 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Сфера» (г. Мытищи).

Расчет налоговых вычетов по каждому магазину бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.