text
Упрощенка

Уплата НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

  • 25 марта 2017
  • 304

Вопрос

Физическое лицо продает свою долю в уставном капитале ООО другому юридическому лицу. Возникает ли в данном случае налогооблагаемая база, или есть имущественный вычет?

Ответ

Все зависит от того, сколько лет в собственности у вас находилась доля в капитале. Если более 5 лет, платить НДФЛ не надо (письмо Минфина России от 13.01.17 № 03-04-06/1007, п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Данная норма применяется в отношении долей, приобретенных с 1 января 2011 года (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ). Таким образом, налогооблагаемого дохода не возникает только в том случае, если проданная доля была приобретена начиная с 1 января 2011 года и на дату реализации непрерывно принадлежала физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Если одно из этих условий не соблюдается, то положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не применяются. В таком случае гражданин должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% с полученного дохода (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.14 № 03-04-06/41908). Размер доходов, облагаемых НДФЛ, физлицо вправе уменьшить на расходы, которые он понес при приобретении имущественных прав на эту долю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Воспользоваться вычетом гражданин вправе только при выходе из общества. И то, если нет документов на расходы. Максимальный размер вычета – 250 000 руб. (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

Доходы уменьшают следующие затраты:

  • взнос в уставный капитал при учреждении общества в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества;
  • дополнительный взнос на увеличение уставного капитала в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества. При условии, что общество зарегистрировало увеличенный уставный капитал;
  • стоимость покупки или увеличения доли в уставном капитале общества.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 22 июня 2016 г. № 03-04-05/36426.

Конкретного перечня расходов на приобретение или увеличение доли нет. К таким расходам, в частности, можно отнести:
– денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал (направленные на увеличение доли). В расходах также можно учесть проценты по целевым кредитам, взятым на покупку этой доли (письмо Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 03-04-07/64620, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № БС-4-11/20576);
– стоимость иного имущества, внесенного в качестве взноса в уставный капитал (направленного на увеличение доли).

Если воспользовались правом уменьшить доход на расходы, подтвердите затраты документами. Вычетом можете воспользоваться если нет подтверждающих бумаг.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.