Отражение премий в отчетах по НДФЛ

229

Вопрос

Прошу оказать консультацию по следующим вопросам в части заполнения годовых (за 2016 г) форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: 1) Порядок отражения в указанных формах производственных премий, начисляемых в бух. учете также, как и зарплата в последний день месяца с выплатой в следующем месяце (одновременно с зарплатой), а именно: • какой код дохода отразить в форме 2-НДФЛ? • какую дату фактического получения дохода отражать в стр.100 формы 6-НДФЛ? • в каком периоде отражать данную операцию (разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ) в случае начисления премии в последнем месяце квартала с выплатой в первом месяце следующего квартала? • в случае одновременной выплаты зарплаты и производственной премии сколько надо оформлять платежных поручений по выплатам физическому лицу и перечислению НДФЛ (можно ли объединить суммы выплат по зарплате и премии и сумм налога по этим двум выплатам)? 2) Порядок отражения даты фактического дохода в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по выплатам по гражданско-правовым договорам в ситуации, когда выплата в бух. учете отражена по дате акта последним днем месяца, а фактическая выплата и перечисление НДФЛ в бюджет произведены в следующем месяце. Какой месяц указать в поле 107 (налоговый период) платежного поручения на уплату НДФЛ в этом случае?

Ответ

С 26 декабря 2016 года ввели новые коды для производственных премий. Поэтому производственные премии теперь показывайте отдельно от зарплаты в разделе 3 справки с новым кодом 2002 (приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). Раньше, напомним, бонусы за эффективную работу вы отражали вместе с заработком по коду 2000.

В 6-НДФЛ производственную премию отражайте следующим образом:

– строка 100 – последний день месяца, за который начислили премию;
– строка 110 – день фактической выплаты премии;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога

Если премию вы начислили в одном квартале, а выплатили в другом, то отражайте выплату только в разделе 1 отчета. В раздел 2 расчета 6-НДФЛ премия попадет только после выплаты денег, в следующем квартале (Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@).

Например, если вы начислили премию в январе — марте, но до апреля ее не выплатили, сумму отражайте только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал.

В разделе 1 расчета заполните строки 020 и 040. Подробная информация по теме http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=536048

Если у зарплаты и премии одна дата получения дохода, то можно перечислить выплаты одной платежкой. Например, зарплату за декабрь и премию выдали 29 декабря. Тогда их можно перечислить одним поручением. Ведь сроки уплаты НДФЛ одинаковые, период получения дохода один и тот же - декабрь (письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).

Если период и сроки по НДФЛ разные, тогда оформляйте отдельные платежки. Например, зарплату и премию выплатили 15 декабря. Сроки уплаты НДФЛ одинаковые - 16 декабря, но даты получения дохода разные. Поэтому налог платите разными платежками. В одной поставьте в поле 107 - 11 месяц (по зарплате). В другой -- 12 месяц (по премии).

Доход в виде выплаты по ГПД считается полученным на дату выплаты  (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982) . Поэтому в отчетах по НДФЛ отражайте вознаграждение в месяце, когда выплатили деньги подрядчику. В 6-НДФЛ доход по ГПД покажите так:

– строка 100 – день выплаты вознаграждения;
– строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
– строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
– строка 130 – сумма дохода;
– строка 140 – сумма удержанного налога. Подробности

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=503918 и http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=527829

В поле 107 платежки по налогу покажите месяц, в котором выплатили деньги (подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, доход выплатили 05.09.2017. Крайний срок уплаты налога – 06.09.2017. В поле 107 платежки ставьте -- МС.09.2017


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль