Учет курсовых разниц при УСН

155

Вопрос

У меня вопрос по методике расчета курсовых разниц. Мы заключили договор поставки оборудования 24.10.2016 г. Стоимость оборудования 98000 Евро. Расчет в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. 27.10.2016 - внесена предоплата 49400 Евро (расчеты в рублях). 17.11.2016 - получено оборудование (стоимость 98000 Евро). 23.11. 2016 - оплата поставщику 8100 Евро (расчеты в рублях). 10.01.2017 - оплата поставщику 8100 Евро. 02.02.2017 - оплата поставщику 8100 Евро. 28.02.2017 - оплата поставщику 8100 Евро. Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2017 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты. Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)? В своей работе я никогда с этим вопросом не сталкивалась и мне очень сложно разобраться с методикой расчета.

Ответ

Налоговый учет

В налоговом учете при УСН курсовые разницы не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Расходы при объекте «доходы» вы не отражаете. Поэтому покупку оборудования в налоговом учете вы не отражаете.

Бухгалтерский учет

В бухучете приобретенное оборудование оприходуйте по цене в рублях, которую вы вычислите по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату, когда у вашей фирмы появилось право собственности на оборудование. То есть, на 17 ноября, если согласно договору право собственности перешло к вам при получении на оборудование. Далее стоимость оборудования не пересчитывайте. Но на каждую дату оплаты отражайте курсовые разницы, положительные либо отрицательные. И включайте эти суммы в прочие доходы либо расходы. Теперь об этом подробнее.

Приобретенное оборудование вы учитываете в составе основных средств. И принимаете к учету по первоначальной стоимости, в которую включаете непосредственно договорную стоимость оборудования, а также расходы на упаковку, монтаж и т.п. (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Так как договорная цена объектов установлена в иностранной валюте, вы пересчитываете суммы в рубли по курсу евро, установленному на дату перехода права собственности на объект ОС к организации (п. 4, абз. 1 п. 5, абз. 1 п. 9, абз. 1 п. 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). После этого стоимость объектов в рублях вы не пересчитываете (п. 10 ПБУ 3/2006).

Если же из-за курса валюты вы ранее заплатили поставщику большую или меньшую сумму, учитывайте положительные либо отрицательные курсовые разницы (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Бухгалтерские проводки будут такие

27 октября

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

-- 3 355 509,82 руб. (49 400 евро х 67,9253 руб./евро) перечислена предоплата за оборудование

17 ноября

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

-- 6 785 402,4 руб. (98 000 евро х 69,2388 руб./евро) – оприходовано оборудование

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

-- 3 355 509,82 руб. – зачтен аванс.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- 64 886,9 руб. ((69,2388 руб./евро – 67,9253 руб./евро.) х 49 400 евро.) – учтена положительная курсовая разница от переоценки зачтенного аванса перед поставщиком.

23 ноября

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 547 084,63 руб. (8100 евро х 67,5413 руб./евро) -- перечислена оплата за оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- 13 749,75 руб. ((69,2388 руб./евро – 67,5413 руб./евро) х 8100 евро) – учтена положительная курсовая разница от переоценки суммы оплаты.

10 января 2017 года

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 511 211,25 руб. (8100 евро х 63,1125 руб./евро) -- перечислена оплата за оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- 49 623,03 руб. ((69,2388 руб./евро – 63,1125 руб./евро) х 8100 евро) – учтена положительная курсовая разница от переоценки суммы оплаты.

2 февраля 2017 года

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 526 760,82 руб. (8100 евро х 65,0322 руб./евро) -- перечислена оплата за оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- 34 073,46 руб. ((69,2388 руб./евро – 65,0322 руб./евро) х 8100 евро) – учтена положительная курсовая разница от переоценки суммы оплаты.

28 февраля 2017 года

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- 496 180,89 руб. (8100 евро х 61,2569 руб./евро) -- перечислена оплата за оборудование;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- 64 653,39 руб. ((69,2388 руб./евро – 61,2569 руб./евро) х 8100 евро) – учтена положительная курсовая разница от переоценки суммы оплаты.

И далее аналогичные проводки вы делаете на каждую дату оплаты, отражаете оплату в рублях и курсовую разницу. Сумму курсовой разницы вычисляете исходя из разницы с курсом евро, который был установлен на дату оприходования оборудования – 17 ноября, то есть 69,2388 руб./евро. Поскольку курс валюты с этого дня падал, у вас возникают положительные курсовые разницы. Если вдруг курс евро вырастет, вы учитываете отрицательные разницы.

Проверить себя вы можете так. Если вы сделали правильные проводки, то на счете 60 у вас останется сумма задолженности в рублях, равная сумме в евро по курсу на дату оприходования оборудования, то есть 69,2388 руб./евро.


Бухучет в 2017 году:


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль